Tổng quan về Công văn 4954/TCT-KK năm 2023

Công văn 4954/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp người nộp thuế tháo gỡ các vướng mắc, thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ trong việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

1. Quy định về thời điểm kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót

Theo hướng dẫn tại Công văn 4954/TCT-KK, việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Người nộp thuế phát hiện hóa đơn đầu vào của các kỳ trước bị bỏ sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót.
• Việc kê khai, khấu trừ bổ sung này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

2. Phương thức và hồ sơ khai bổ sung thuế GTGT

Công văn hướng dẫn cụ thể hai phương thức xử lý khi người nộp thuế phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót:

• Kê khai vào kỳ phát hiện sai sót: Người nộp thuế thực hiện kê khai hóa đơn bỏ sót trực tiếp vào tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ phát hiện ra hóa đơn bỏ sót).
• Khai bổ sung cho kỳ phát sinh hóa đơn: Người nộp thuế có thể lựa chọn lập hồ sơ khai bổ sung (Mẫu số 01/KHBS) cho kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đầu vào bị bỏ sót đó. Việc khai bổ sung này cũng phải đảm bảo điều kiện chưa công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.
• Thành phần hồ sơ khai bổ sung: Bao gồm Tờ khai bổ sung; Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS) và các tài liệu kèm theo (nếu có) để chứng minh cho số liệu điều chỉnh, bổ sung.

3. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan

Để đảm bảo việc kê khai bổ sung hợp lệ và tránh các rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện sau:

• Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định pháp luật (có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên).
• Trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc tăng số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh tương ứng theo đúng quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP.