Giới thiệu về Công văn 50503/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 50503/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này nhằm giải đáp và hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về điều kiện, nguyên tắc và thủ tục áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Các nguyên tắc cốt lõi khi áp dụng ưu đãi thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
• Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện ưu đãi phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi. Trường hợp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc tỷ lệ chi phí được trừ của hoạt động được hưởng ưu đãi so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Các khoản thu nhập không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN

Công văn lưu ý các doanh nghiệp về các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi thuế TNDN (phải nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông), bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội theo quy định).
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản.
• Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài nước.
• Các khoản thu nhập khác phát sinh ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.

Trách nhiệm tự xác định và kê khai của doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh cơ chế tự khai, tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế trong việc áp dụng ưu đãi:

• Doanh nghiệp phải tự xác định các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được kết chuyển để tự kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế sẽ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra sau quyết toán thuế để giám sát tính chính xác và hợp pháp của việc áp dụng ưu đãi. Trường hợp doanh nghiệp kê khai không đúng điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế thì sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.