Giới thiệu về Công văn 43222/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 43222/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 hướng dẫn về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ tính hợp lệ của các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến người lao động nước ngoài và phòng chống dịch bệnh.

Các điều kiện chung để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành và hướng dẫn tại Công văn, để một khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Hướng dẫn cụ thể về chi phí cách ly và phòng chống dịch cho chuyên gia nước ngoài

Trong bối cảnh dịch bệnh, Công văn 43222/CTHN-TTHT làm rõ việc hạch toán các khoản chi phí liên quan đến việc đưa chuyên gia nước ngoài vào Việt Nam làm việc:

• Chi phí cách ly phòng dịch: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với chuyên gia nước ngoài, trong đó thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm Covid-19, chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hợp đồng lao động (hoặc quyết định bổ nhiệm, điều động), quyết định tiếp nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc nhập cảnh, hóa đơn dịch vụ cách ly của khách sạn, chứng từ xét nghiệm và chứng từ thanh toán theo quy định.

Lưu ý về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan

Bên cạnh thuế TNDN, Công văn cũng gián tiếp làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản chi phí này:

• Các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm Covid-19 do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nhằm phục vụ yêu cầu phòng chống dịch bệnh chung và bảo đảm an toàn hoạt động sản xuất kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi phí mang tính chất phúc lợi cá nhân khác không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc không theo quy định phòng dịch chung vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.