Tóm tắt Công văn 51117/CT-HTr năm 2016 về nộp thuế với hoạt động thuê quảng cáo trên trang Facebook do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành. Văn bản này hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài và các điều kiện để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động thuê quảng cáo trên mạng xã hội Facebook.

Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi tại Công văn:

- Nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) khi thuê quảng cáo Facebook

• Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam phát sinh hoạt động thuê quảng cáo trên trang Facebook (đối tác nước ngoài không có cơ sở thường trú và không có văn phòng đại diện tại Việt Nam) theo đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp có nghĩa vụ phải kê khai và nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài.
• Nghĩa vụ nộp thay thuế nhà thầu này được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính về nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
• Nhà thầu nước ngoài trong trường hợp này không thuộc đối tượng áp dụng tại Điều 2 Thông tư số 47/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính và Điều 2 Thông tư số 59/2015/TT-BCT của Bộ Công thương.

- Điều kiện để chi phí quảng cáo Facebook được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Để khoản chi phí thuê quảng cáo trên Facebook được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Tiết C Khoản 6 Điều 3 Thông tư số 119/TT-BTC.
• Các điều kiện chung bao gồm:
• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (bao gồm chứng từ nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Các khoản chi không được trừ liên quan cần lưu ý:
• Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn.
• Thuế TNDN (trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận hợp đồng, doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm thuế TNDN).
• Thuế TNCN (trừ trường hợp hợp đồng lao động quy định tiền lương trả cho người lao động không bao gồm thuế TNCN).

- Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Theo quy định tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC), trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng thì phải đáp ứng các điều kiện sau:
• Việc thanh toán ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể bằng văn bản trong hợp đồng.
• Bên thứ ba phải là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
• Nếu sau khi thực hiện các hình thức thanh toán trên mà phần giá trị còn lại thanh toán bằng tiền mặt có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế đối với phần có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

- Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần chủ động nghiên cứu kỹ các điều kiện ghi nhận chi phí tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Thông tư số 119/TT-BTC để áp dụng chính xác cho đơn vị mình.
• Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc cụ thể, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với Phòng Kiểm tra thuế số 1 thuộc Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn và giải quyết kịp thời.