TÓM TẮT NỘI DUNG CÔNG VĂN 69242/CT-TTHT NĂM 2016 CỦA CỤC THUẾ TP. HÀ NỘI

Công văn 69242/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về các loại chứng từ nộp thuế hợp lệ được sử dụng làm căn cứ để kê khai, khấu trừ và xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Văn bản nhằm giải đáp thắc mắc cho các doanh nghiệp, tổ chức trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước.

1. Quy định về chứng từ nộp thuế hợp lệ vào Ngân sách Nhà nước

Chứng từ nộp thuế được xác định là hợp lệ khi đáp ứng đầy đủ các hình thức và chỉ tiêu thông tin theo quy định của pháp luật về quản lý thuế:

• Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước: Bao gồm chứng từ nộp tiền bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản có xác nhận của Kho bạc Nhà nước hoặc ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế thực hiện giao dịch.
• Chứng từ giao dịch ngân hàng: Séc, ủy nhiệm chi hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng ghi nhận rõ việc trắc trừ tài khoản của người nộp thuế để chuyển nộp vào tài khoản Thu ngân sách nhà nước.
• Đầy đủ các thông tin bắt buộc: Chứng từ phải ghi đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu như Mã số thuế, tên người nộp thuế, cơ quan quản lý thu, chương, khoản, mục, tiểu mục hạch toán thu ngân sách và số tiền thuế nộp.

2. Chứng từ đối với các trường hợp nộp thuế thay và khấu trừ thuế

Đối với các khoản thuế phát sinh từ nghĩa vụ khấu trừ hoặc nộp thay cho bên thứ ba, chứng từ làm cơ sở kê khai bao gồm:

• Thuế Nhà thầu nước ngoài: Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước do bên Việt Nam nộp thay cho Nhà thầu nước ngoài là chứng từ hợp lệ để bên Việt Nam kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (nếu hợp đồng quy định doanh thu không bao gồm thuế).
• Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Chứng từ khấu trừ thuế TNCN cấp cho cá nhân hoặc chứng từ nộp thuế TNCN vào Ngân sách Nhà nước của tổ chức chi trả thu nhập là căn cứ để cá nhân thực hiện quyết toán thuế hoặc khấu trừ số thuế đã nộp.

3. Nguyên tắc kê khai và xử lý sai sót trên chứng từ

Người nộp thuế cần lưu ý các nguyên tắc quản lý và kê khai chứng từ nộp thuế như sau:

• Thời điểm kê khai: Khấu trừ và ghi nhận nghĩa vụ thuế tương ứng với kỳ tính thuế phát sinh hoặc thời điểm phát sinh chứng từ nộp tiền theo đúng quy định pháp luật.
• Tính hợp pháp của chứng từ: Chứng từ không bị tẩy xóa, sửa chữa, thông tin trên chứng từ phải khớp đúng với thông tin trên hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế và Kho bạc Nhà nước.
• Xử lý sai sót: Trường hợp chứng từ ghi sai mục lục ngân sách hoặc thông tin người nộp thuế, người nộp thuế phải làm thủ tục thư tra soát gửi cơ quan thuế hoặc Ngân hàng/Kho bạc để điều chỉnh thông tin trước khi thực hiện kê khai, hoàn thuế hoặc bù trừ nghĩa vụ thuế.