Giới thiệu về Công văn 5205/TCT-KK năm 2016

Công văn 5205/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành ngày 09 tháng 11 năm 2016 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung làm rõ các quy định mới về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư và hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo tinh thần của Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.

1. Quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn 5205/TCT-KK hướng dẫn chi tiết các trường hợp cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới, cụ thể như sau:

• Điều kiện hoàn thuế cho dự án đầu tư mới: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư và có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
• Trường hợp không được hoàn thuế đối với dự án đầu tư: Văn bản nêu rõ các trường hợp không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển kỳ sau bao gồm: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký; Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật; Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Xử lý đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh mới thành lập: Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư, việc hoàn thuế chỉ được thực hiện khi dự án đầu tư đó được thực hiện theo đúng tiến độ và quy định của pháp luật về đầu tư.

2. Quy định về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Đối với hoạt động xuất khẩu, Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp đồng thời ngăn chặn gian lận thuế:

• Ngưỡng trị giá hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh trong tháng hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý.
• Trường hợp không áp dụng hoàn thuế xuất khẩu: Không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu (tái xuất), hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan và các văn bản hướng dẫn.
• Điều kiện về chứng từ thanh toán: Để được hoàn thuế, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo đúng quy định hiện hành. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính.

3. Hướng dẫn phân loại và xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT

Công văn 5205/TCT-KK nhấn mạnh việc phân loại hồ sơ hoàn thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và rút ngắn thời gian giải quyết cho người nộp thuế:

• Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Áp dụng đối với người nộp thuế có quá trình chấp hành tốt pháp luật về thuế, không thuộc các đối tượng rủi ro cao về thuế. Cơ quan thuế có trách nhiệm ban hành quyết định hoàn thuế trong thời hạn quy định kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
• Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Áp dụng đối với các trường hợp hoàn thuế lần đầu; người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế, hải quan bị xử lý trong vòng 2 năm gần nhất; hoặc các doanh nghiệp thuộc diện rủi ro cao theo tiêu chí đánh giá của cơ quan thuế.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm rà soát, đối chiếu thông tin hóa đơn, chứng từ thanh toán, kiểm tra thực tế tại trụ sở người nộp thuế đối với các trường hợp nghi ngờ trước khi ban hành quyết định hoàn thuế nhằm đảm bảo tính chính xác và đúng pháp luật.

4. Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 5205/TCT-KK đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật về hoàn thuế GTGT trên toàn quốc. Văn bản giúp:

• Tạo hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch cho doanh nghiệp trong việc thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư và xuất khẩu.
• Hạn chế tối đa các sai sót, chậm trễ trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế của cơ quan thuế các cấp.
• Góp phần phòng chống, ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước thông qua việc siết chặt các điều kiện về vốn điều lệ và chứng từ thanh toán.