Giới thiệu về Công văn 5123/TCT-KK năm 2016

Công văn 5123/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất phương án xử lý hồ sơ hoàn thuế trong bối cảnh Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC có hiệu lực thi hành, mang lại nhiều thay đổi lớn về điều kiện và đối tượng được hoàn thuế GTGT.

Các nội dung trọng tâm về hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và trường hợp cụ thể được áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới, cụ thể như sau:

• Đối tượng được hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án hạng mục công trình) đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
• Trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:
  • Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế trước ngày 01/07/2016 nhưng cơ quan thuế kiểm tra phát hiện chưa góp đủ vốn điều lệ thì không được hoàn thuế.
  • Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư.
  • Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Xử lý hoàn thuế đối với dự án đầu tư chuyển tiếp: Đối với các dự án đầu tư hình thành trước ngày 01/07/2016 và đang trong giai đoạn đầu tư, việc phân định số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước và sau thời điểm này để áp dụng quy định hoàn thuế được thực hiện chi tiết theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp nhưng vẫn tuân thủ đúng Luật số 106/2016/QH13.

Hướng dẫn kiểm tra và giám sát của Cơ quan Thuế

Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa gian lận trong hoàn thuế GTGT, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện nghiêm túc các biện pháp sau:

• Tăng cường thanh tra, kiểm tra trước hoàn thuế: Đối với các hồ sơ hoàn thuế dự án đầu tư thuộc diện rủi ro cao hoặc doanh nghiệp mới thành lập, cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra thực tế tại trụ sở người nộp thuế và địa điểm triển khai dự án trước khi ban hành quyết định hoàn thuế.
• Đối chiếu chứng từ thanh toán: Kiểm tra chặt chẽ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, đặc biệt là các hóa đơn liên quan đến chi phí xây dựng, mua sắm máy móc thiết bị cho dự án đầu tư.
• Xử lý nghiêm vi phạm: Trường hợp phát hiện doanh nghiệp kê khai khống, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc không đáp ứng đủ điều kiện về vốn góp, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, xử phạt vi phạm hành chính về thuế và chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra nếu có dấu hiệu tội phạm hình sự.

Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của Công văn 5123/TCT-KK

Công văn 5123/TCT-KK đóng vai trò là kim chỉ nam giúp tháo gỡ các điểm nghẽn trong quá trình thực thi chính sách hoàn thuế GTGT mới năm 2016. Văn bản giúp doanh nghiệp xác định rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình khi thực hiện dự án đầu tư, đồng thời tạo cơ sở pháp lý đồng nhất cho các cơ quan thuế địa phương trong việc tiếp nhận, thẩm định và giải quyết hồ sơ hoàn thuế một cách nhanh chóng, đúng quy định pháp luật.