Tóm tắt Công văn 5296/TCT-HTQT năm 2019 về chính sách thuế đối với lãi vay của Công ty TNHH Cà phê ngon

Công văn 5296/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các khoản lãi tiền vay phát sinh từ hợp đồng vay của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Cà phê ngon với Ngân hàng xuất nhập khẩu Ấn Độ và Tập đoàn Tài chính quốc tế (IFC). Nội dung hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Chính sách thuế đối với lãi tiền vay trả cho Ngân hàng xuất nhập khẩu Ấn Độ

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 về Lãi từ tiền cho vay thuộc Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Ấn Độ, nghĩa vụ thuế được xác định cụ thể:

• Nguyên tắc đánh thuế chung: Lãi từ tiền cho vay phát sinh tại Việt Nam và trả cho đối tượng cư trú của Ấn Độ có thể bị đánh thuế tại Ấn Độ. Tuy nhiên, khoản tiền lãi này cũng có thể bị đánh thuế tại Việt Nam (nơi phát sinh nguồn thu nhập) theo luật pháp Việt Nam. Nếu đối tượng nhận là đối tượng thực hưởng khoản lãi này, mức thuế đánh tại Việt Nam không được vượt quá 10% tổng số khoản lãi tiền cho vay.
• Điều kiện miễn thuế tại nước phát sinh (Việt Nam): Khoản lãi vay phát sinh tại Việt Nam sẽ được miễn thuế nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau:
• Tiền lãi do Chính phủ, cơ quan hoặc chính quyền địa phương của Ấn Độ nhận và thực hưởng.
• Tiền lãi do Ngân hàng Trung ương của Ấn Độ nhận và thực hưởng.
• Tiền lãi do bất kỳ đối tượng cư trú nào khác của Ấn Độ nhận và thực hưởng, với điều kiện nghiệp vụ kinh doanh phát sinh khoản nợ được Chính phủ Việt Nam cho phép miễn thuế.
• Kết luận áp dụng thực tế: Do Chính phủ Việt Nam không cho phép miễn thuế đối với khoản lãi tiền vay trả cho Ngân hàng xuất nhập khẩu Ấn Độ, khoản thu nhập này không thuộc diện được miễn thuế theo Khoản 3 Điều 11 Hiệp định thuế Việt Nam - Ấn Độ. Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế địa phương tiến hành rà soát việc kê khai, nộp thuế của Công ty đối với khoản chi trả này để xử lý hành vi vi phạm về thuế (nếu có) theo đúng quy định pháp luật.

2. Chính sách thuế đối với khoản vay từ Tập đoàn Tài chính quốc tế (IFC)

Chính sách ưu đãi thuế đối với IFC được thực hiện theo các cam kết quốc tế mà Việt Nam đã ký kết và phê chuẩn:

• Quyền miễn trừ thuế của IFC: Theo Khoản 9 Điều VI của Thỏa ước về IFC (thông qua ngày 28/4/1993) và Thông tư liên Bộ ngày 06/5/1994 (được Chính phủ ủy quyền cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ký kết xác nhận), IFC được hưởng quyền miễn trừ hoàn toàn đối với tất cả các loại thuế và thuế nhập khẩu tại Việt Nam cho các tài sản, thu nhập, cũng như các hoạt động và giao dịch được phép của tổ chức này. IFC cũng được miễn nghĩa vụ nộp hoặc thanh toán bất kỳ loại thuế nào khác. Do đó, IFC được miễn thuế tại Việt Nam đối với thu nhập từ lãi vay phát sinh từ hoạt động và giao dịch theo Điều lệ hoạt động của mình.
• Thủ tục hành chính về thuế: Mặc dù IFC thuộc đối tượng được miễn thuế, Công ty TNHH Cà phê ngon vẫn phải thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính về thuế. Cụ thể, Công ty phải nộp hồ sơ đề nghị miễn thuế theo quy định tại Điều 47 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
• Chế tài xử lý vi phạm: Đối với các khoản thu nhập từ tiền lãi vay trả cho IFC đã phát sinh trên thực tế nhưng Công ty không thực hiện kê khai nộp thuế và không nộp hồ sơ đề nghị miễn thuế theo đúng quy định, Công ty sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định pháp luật hiện hành.

3. Yêu cầu kiểm tra đối với các khoản phí liên quan đến hợp đồng vay

Bên cạnh việc rà soát thuế đối với lãi vay, Tổng cục Thuế chỉ đạo Cục Thuế địa phương thực hiện các công tác quản lý sau:

• Tiến hành kiểm tra, xem xét việc thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của Công ty đối với việc thanh toán các khoản phí phát sinh liên quan đến các Hợp đồng vay ký kết với cả Ngân hàng xuất nhập khẩu Ấn Độ và Tập đoàn Tài chính quốc tế (IFC).
• Đảm bảo các khoản phí dịch vụ đi kèm hợp đồng vay nước ngoài phải được kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ theo đúng quy định pháp luật thuế hiện hành của Việt Nam.