Giới thiệu về Công văn 5327/TCT-KK năm 2023

Công văn 5327/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế. Hướng dẫn này giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp khi thực hiện quy định về hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định quản lý thuế tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Quy định khai thuế GTGT đối với người bán (bên phát hành hóa đơn)

• Khi người bán lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót, người bán thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh, thay thế đó.
• Trong trường hợp việc lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế dẫn đến việc thay đổi nghĩa vụ thuế (tăng hoặc giảm số thuế GTGT phải nộp) của kỳ tính thuế đã có hóa đơn sai sót, người bán phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót ban đầu theo quy định tại Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Quy định khai thuế GTGT đối với người mua (bên nhận hóa đơn)

• Người mua thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế tại kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, thay thế đó.
• Việc kê khai khấu trừ phải đảm bảo đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định của pháp luật hiện hành, bao gồm việc có hóa đơn GTGT hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với người nộp thuế

• Công văn giúp thống nhất phương án xử lý khai thuế, tránh tình trạng lúng túng giữa việc khai bổ sung vào kỳ gốc hay khai vào kỳ hiện tại khi phát sinh hóa đơn điều chỉnh, thay thế.
• Người nộp thuế cần lưu ý phân biệt rõ trường hợp nào chỉ cần khai tại kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh và trường hợp nào bắt buộc phải quay lại khai bổ sung kỳ gốc để tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc phát sinh tiền chậm nộp không đáng có.