Tóm tắt Công văn 5338/TCT-KK năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư mới

Công văn 5338/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư mới. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện phân loại, kê khai và giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

- Đối tượng áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính.

- Điều kiện để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Dự án đầu tư phải được cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc quyết định phê duyệt dự án của cấp có thẩm quyền theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ đã đăng ký với cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

- Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư riêng biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện, sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Trường hợp dự án đầu tư tại cùng tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính: Doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư. Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

- Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan thuế

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp theo đúng quy trình nghiệp vụ, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chính sách và kịp thời giải quyết các vướng mắc phát sinh.