Công văn 536/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là quy định về thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư và chuyển nhượng tài sản giữa các doanh nghiệp.

Văn bản làm rõ các điều kiện và trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và thủ tục hành chính cho doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Chuyển nhượng tài sản cố định đang sử dụng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh giữa các tổ chức kinh tế với nhau theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư và doanh nghiệp.
• Các trường hợp góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp hoặc điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc theo quy định.

Để được áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án, các bên liên quan phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý chặt chẽ:

• Về chủ thể: Cả bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ.
• Về mục đích: Dự án đầu tư nhận chuyển nhượng phải tiếp tục được thực hiện nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Về hồ sơ pháp lý: Phải có đầy đủ hợp đồng chuyển nhượng dự án, quyết định phê duyệt của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (nếu có) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật.

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết cách thức xử lý hóa đơn và kê khai thuế đối với từng trường hợp cụ thể để đảm bảo tính thống nhất trong thực hiện:

• Đối với trường hợp thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Khi lập hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải được gạch chéo, chỉ ghi nhận giá trị chuyển nhượng.
• Đối với trường hợp chuyển nhượng tài sản, dự án không đáp ứng đủ điều kiện miễn kê khai: Doanh nghiệp phải thực hiện xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 10% và kê khai, nộp thuế theo quy định chung.
• Bên nhận chuyển nhượng được quyền kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản nhận chuyển nhượng nếu có hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Công văn 536/TCT-CS năm 2018 là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính khi thực hiện mua bán, sáp nhập hoặc chuyển nhượng dự án. Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu kỹ lưỡng các điều kiện thực tế của đơn vị mình với hướng dẫn tại văn bản này để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh các rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.