Tổng quan về Công văn 1007/TCT-CS năm 2018

Công văn 1007/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là việc xác định thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ xuất khẩu, hoạt động cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và các điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế giá trị gia tăng

• Quy định về việc áp dụng thuế suất GTGT 0%: Hướng dẫn cụ thể đối với các dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc nằm trong khu phi thuế quan và tiêu dùng ngoài Việt Nam, tiêu dùng trong khu phi thuế quan để đáp ứng điều kiện là dịch vụ xuất khẩu hưởng thuế suất 0%.
• Điều kiện hồ sơ, thủ tục để hưởng thuế suất 0%: Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định, bao gồm:
  • Hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
  • Chứng từ thanh toán tiền dịch vụ qua ngân hàng không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật thuế.
  • Hóa đơn bán hàng/hóa đơn GTGT cung ứng dịch vụ thể hiện đúng đối tượng và thuế suất áp dụng.
• Xử lý đối với trường hợp không đáp ứng điều kiện thuế suất 0%: Đối với các dịch vụ không chứng minh được tiêu dùng ngoài Việt Nam/trong khu phi thuế quan hoặc không đáp ứng đủ thủ tục chứng từ thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (5% hoặc 10%) tương ứng với loại hình dịch vụ đó.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động cung ứng dịch vụ xuất khẩu đủ điều kiện được kê khai khấu trừ hoặc hoàn thuế theo đúng quy định hiện hành.

Yêu cầu đối với người nộp thuế

• Thực hiện lập hóa đơn và xuất hóa đơn đúng thời điểm cung ứng dịch vụ theo quy định.
• Lưu trữ đầy đủ hợp đồng, phụ lục hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tài liệu chứng minh bản chất dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.
• Tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ hoàn thuế/khấu trừ thuế GTGT liên quan.