Tóm tắt Công văn 5394/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế của đơn vị trực thuộc

Công văn 5394/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc đăng ký, kê khai và nộp thuế đối với các đơn vị trực thuộc như chi nhánh, văn phòng đại diện, và địa điểm kinh doanh. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi được đề cập trong văn bản:

Kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với đơn vị trực thuộc

• Trường hợp đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập: Đơn vị trực thuộc phải thực hiện đăng ký thuế, trực tiếp kê khai và nộp thuế GTGT với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của mình.
• Trường hợp đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc:
  • Nếu đơn vị trực thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính: Đơn vị trực thuộc phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc. Trường hợp đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
  • Nếu đơn vị trực thuộc đóng tại cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Trường hợp đơn vị trực thuộc có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, có nhu cầu kê khai riêng thì phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.

Kê khai thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Nguyên tắc khai thuế tập trung: Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc thì thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính, bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc.
• Trường hợp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh: Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế TNDN tại nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. Số thuế TNDN phải nộp tại tỉnh nơi có cơ sở sản xuất được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ nhân với tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất so với tổng chi phí của doanh nghiệp.

Kê khai thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và Lệ phí môn bài

• Thuế Thu nhập cá nhân: Doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính. Đối với các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập hoặc chi nhánh ở khác tỉnh trực tiếp chi trả thu nhập thì thực hiện khai thuế, nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc đó.
• Lệ phí môn bài: Đơn vị trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) phải nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đơn vị trực thuộc hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Lưu ý: Các hướng dẫn tại Công văn 5394/CT-TTHT dựa trên các quy định pháp luật về quản lý thuế hành chính tại thời điểm ban hành. Doanh nghiệp cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để áp dụng chính xác cho kỳ tính thuế hiện tại.