Giới thiệu về Công văn 10717/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10717/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) về việc thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế. Văn bản này làm rõ các quy định về phân cấp quản lý thuế, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với từng loại thuế cụ thể như thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Lệ phí môn bài.

1. Quy định về kê khai và nộp Lệ phí môn bài

Đối với lệ phí môn bài, nghĩa vụ khai và nộp thuế của đơn vị trực thuộc được xác định cụ thể như sau:

• Trường hợp đơn vị trực thuộc ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai lệ phí môn bài và nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
• Trường hợp đơn vị trực thuộc ở khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Đơn vị trực thuộc phải thực hiện nộp tờ khai lệ phí môn bài và nộp lệ phí môn bài trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc đó.

2. Quy định về kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Việc kê khai thuế GTGT đối với các đơn vị trực thuộc phụ thuộc vào phương thức hạch toán kế toán và địa bàn hoạt động:

• Đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập: Phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc, không phân biệt cùng hay khác tỉnh với trụ sở chính.
• Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh, thành phố: Nếu đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu và sử dụng hóa đơn thì phải kê khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc không trực tiếp bán hàng: Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu hoặc chỉ là văn phòng điều hành không có chức năng kinh doanh thì thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

3. Quy định về kê khai thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động làm việc tại đơn vị trực thuộc được hướng dẫn như sau:

• Trường hợp đơn vị trực thuộc trực tiếp chi trả thu nhập: Đơn vị trực thuộc có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN, nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc đó.
• Trường hợp trụ sở chính chi trả thu nhập tập trung: Nếu việc chi trả lương và thu nhập do trụ sở chính thực hiện chi trả toàn bộ thì trụ sở chính có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.

4. Quy định về kê khai thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thuế TNDN đối với các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc được thực hiện theo nguyên tắc khai tập trung:

• Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của cả trụ sở chính và các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc.
• Phân bổ thuế TNDN đối với cơ sở sản xuất trực thuộc: Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi có trụ sở chính thì số thuế TNDN phải nộp được tính toán và phân bổ cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ chi phí phát sinh.

5. Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng Công văn 10717/CT-TTHT

Công văn này giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các tổng công ty có nhiều chi nhánh, văn phòng đại diện trên cả nước, xác định rõ ràng địa điểm thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc tuân thủ đúng hướng dẫn giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc kê khai sai địa bàn, chậm nộp hồ sơ khai thuế hoặc phân bổ thuế không đúng quy định của pháp luật hiện hành.