Tổng quan về Công văn 5455/TCT-KK năm 2023

Công văn 5455/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về công tác quản lý thuế, cụ thể là việc khai thuế đối với hoạt động khai thác cát. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản (cát) lòng sông, đặc biệt là tại các khu vực giáp ranh hoặc có sự khác biệt giữa nơi đăng ký trụ sở chính và nơi thực tế khai thác.

1. Quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường

Căn cứ vào các quy định tại Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Công văn 5455/TCT-KK hướng dẫn việc khai và nộp thuế đối với hoạt động khai thác cát như sau:

• Nơi nộp hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế có hoạt động khai thác cát (tài nguyên thiên nhiên) phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có hoạt động khai thác thực tế.
• Trường hợp khai thác tại địa bàn giáp ranh: Đối với hoạt động khai thác cát lòng sông tại khu vực giáp ranh giữa các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc giữa các huyện trong cùng một tỉnh, việc xác định cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế phải tuân thủ theo giấy phép khai thác khoáng sản do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp và hướng dẫn phân chia nguồn thu giữa các địa phương.
• Trách nhiệm của người nộp thuế: Doanh nghiệp phải tự xác định sản lượng khai thác thực tế tại từng địa bàn để kê khai, nộp thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường tương ứng cho cơ quan thuế địa phương nơi có mỏ cát được khai thác.

2. Nguyên tắc xác định sản lượng và giá tính thuế tài nguyên đối với cát khai thác

Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi trong việc xác định nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp khai thác cát:

• Sản lượng tính thuế: Là sản lượng cát thực tế khai thác được xác định thông qua hệ thống đo đạc, giám sát, sổ sách kế toán và các phương tiện kỹ thuật theo quy định của pháp luật về khoáng sản.
• Giá tính thuế tài nguyên: Được áp dụng theo Bảng giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh nơi có hoạt động khai thác ban hành. Doanh nghiệp không được tự ý áp dụng mức giá thấp hơn khung giá quy định hoặc giá thực tế giao dịch trên thị trường nếu giá giao dịch cao hơn giá quy định.
• Phí bảo vệ môi trường: Mức phí bảo vệ môi trường đối với khai thác cát được thực hiện theo Nghị định của Chính phủ về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản, tính trên sản lượng nguyên khai thác thực tế.

3. Công tác phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước

Để đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước trong hoạt động khai thác cát, Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương thực hiện các biện pháp sau:

• Sự phối hợp giữa Cơ quan Thuế và Cơ quan Tài nguyên và Môi trường: Hai cơ quan cần thường xuyên trao đổi thông tin về giấy phép khai thác, sản lượng khai thác được cấp phép, sản lượng thực tế báo cáo định kỳ để đối chiếu với số liệu kê khai thuế của doanh nghiệp.
• Tăng cường thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp khai thác cát, đặc biệt tập trung vào việc kiểm tra định mức, sản lượng khai thác thực tế qua định vị, camera giám sát tại mỏ cát và hóa đơn đầu ra nhằm ngăn chặn hành vi khai man, trốn thuế.