Tóm tắt Công văn 5470/CT-TTHT năm 2013 về chính sách thuế

Công văn 5470/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 đưa ra các hướng dẫn quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh.

1. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán trả chậm, trả góp hoặc thanh toán nhiều lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải có hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

3. Các khoản chi phí không được trừ và lưu ý về chứng từ

Bên cạnh các điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý, văn bản cũng lưu ý doanh nghiệp về các trường hợp không được tính vào chi phí được trừ:

• Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định hoặc hóa đơn không hợp pháp, hóa đơn không có giá trị sử dụng.
• Các khoản chi vượt định mức, chi không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống chứng từ thanh toán, đảm bảo các giao dịch trên hai mươi triệu đồng phải được thực hiện qua tài khoản ngân hàng của bên mua và bên bán đã đăng ký với cơ quan thuế.

Khuyến nghị từ hệ thống: Doanh nghiệp cần áp dụng đúng các quy định tại Công văn này kết hợp với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN và GTGT hiện hành để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.