Tóm tắt Công văn 54760/CT-TTHT năm 2017 của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Công văn 54760/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn thực tiễn quan trọng, giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc hạch toán chi phí, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến nhân sự và chuyên gia nước ngoài.

- Nguyên tắc chung về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

- Hướng dẫn cụ thể về chi phí cho chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 54760/CT-TTHT là hướng dẫn cách xử lý chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài được cử sang Việt Nam làm việc:

• Trường hợp được tính vào chi phí được trừ: Nếu giữa doanh nghiệp Việt Nam và phía đối tác nước ngoài (hoặc công ty mẹ ở nước ngoài) có ký kết hợp đồng dịch vụ, trong đó thỏa thuận rõ doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm chi trả các khoản chi phí về chỗ ở, vé máy bay, phương tiện đi lại cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác tại Việt Nam, thì các khoản chi này được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Trường hợp không được tính vào chi phí được trừ: Nếu trong hợp đồng giữa hai bên không có thỏa thuận về việc doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các khoản chi phí nêu trên, hoặc doanh nghiệp không cung cấp được hồ sơ, chứng từ chứng minh các khoản chi này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, thì cơ quan thuế sẽ loại các khoản chi này ra khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.

- Các khoản chi không được trừ doanh nghiệp cần lưu ý

Bên cạnh các khoản chi được trừ, Công văn cũng nhắc nhở doanh nghiệp về các khoản chi không được trừ bao gồm:

• Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Các khoản chi vượt định mức hoặc mang tính chất phúc lợi cho người lao động vượt quá mức trần quy định của Bộ Tài chính (không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện trong năm tính thuế).
• Các khoản chi không chứng minh được tính liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi tối đa và tránh rủi ro bị truy thu thuế, doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại các hợp đồng thương mại, hợp đồng dịch vụ ký kết với đối tác nước ngoài. Doanh nghiệp phải đảm bảo các điều khoản về chi phí đưa đón, lưu trú, vé máy bay cho chuyên gia được quy định rõ ràng, chặt chẽ và đồng bộ với hệ thống chứng từ thanh toán thực tế.