Tóm tắt Công văn 54819/CTHN-TTHT năm 2021 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản hiếu, hỉ của người lao động

Công văn 54819/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi mang tính chất phúc lợi, cụ thể là khoản chi hiếu, hỉ cho người lao động và gia đình của họ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và bảo đảm quyền lợi hợp pháp cho người lao động.

- Quy định về việc tính thuế TNCN đối với khoản chi hiếu, hỉ

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi trực tiếp cho người lao động nhân các sự kiện hiếu, hỉ của bản thân và gia đình người lao động được xem xét là khoản chi phúc lợi. Chính sách thuế đối với khoản này được quy định cụ thể như sau:

• Các khoản chi ghi rõ tên cá nhân nhận thụ hưởng thì về nguyên tắc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định chung.
• Tuy nhiên, đối với khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (trong đó có chi đám hiếu, đám hỷ cho bản thân và gia đình người lao động) phù hợp với các quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
• Gia đình của người lao động trong trường hợp này được xác định bao gồm: bố đẻ, mẹ đẻ, bố vợ (hoặc bố chồng), mẹ vợ (hoặc mẹ chồng), vợ (hoặc chồng), con đẻ, con nuôi hợp pháp của người lao động.

- Điều kiện để khoản chi hiếu, hỉ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Để khoản chi hiếu, hỉ cho người lao động không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Tổng số tiền chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm cả khoản chi hiếu, hỉ) không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi này để làm cơ sở chứng minh khi quyết toán thuế.

- Mối liên hệ giữa thuế TNCN và thuế TNDN đối với khoản chi phúc lợi

Công văn cũng làm rõ mối liên kết chặt chẽ giữa quy định thuế TNCN và thuế TNDN đối với các khoản chi phúc lợi:

• Nếu khoản chi hiếu, hỉ đáp ứng đủ điều kiện để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp (theo quy định của pháp luật về thuế TNDN), thì khoản thu nhập này của người lao động cũng sẽ không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Trường hợp tổng các khoản chi phúc lợi trong năm của doanh nghiệp vượt quá mức 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện, phần vượt mức này sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và có thể bị xem xét tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu chi trả đích danh.

Lưu ý: Hướng dẫn tại Công văn 54819/CTHN-TTHT giúp các doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình lập chứng từ, xây dựng quy chế nội bộ rõ ràng để tối ưu hóa chi phí thuế TNDN đồng thời bảo vệ quyền lợi miễn thuế TNCN hợp pháp cho người lao động đối với các khoản chi mang tính nhân văn này.