Tổng quan về Công văn 5515/TCT-CS năm 2015

Công văn 5515/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn công tác quản lý thuế, đặc biệt là việc áp dụng biện pháp ấn định thuế đối với các cơ sở kinh doanh xe hai bánh gắn máy. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xử lý đối với các trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh kê khai giá bán xe thấp hơn giá thực tế trên thị trường hoặc thấp hơn giá quy định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh nhằm mục đích trốn thuế.

Các trường hợp bị áp dụng biện pháp ấn định thuế

Theo nội dung hướng dẫn, cơ quan thuế có quyền thực hiện ấn định thuế đối với cơ sở kinh doanh xe hai bánh gắn máy khi phát hiện các hành vi vi phạm sau:

• Cơ sở kinh doanh không ghi chép sổ sách kế toán đầy đủ, không xuất hóa đơn khi bán hàng hoặc xuất hóa đơn với giá trị ghi trên hóa đơn thấp hơn thực tế thanh toán.
• Giá bán xe máy ghi trên hóa đơn chuyển nhượng, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) thấp hơn rõ rệt so với giá giao dịch thông thường trên thị trường hoặc thấp hơn bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Doanh nghiệp không giải trình được nguyên nhân hợp lý đối với việc giảm giá bán hoặc không cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo yêu cầu thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.

Căn cứ và phương pháp xác định mức thuế ấn định

Việc ấn định thuế phải đảm bảo tính khách quan, sát với thực tế và tuân thủ các quy định pháp luật về quản lý thuế. Các căn cứ cụ thể bao gồm:

• Cơ sở dữ liệu của ngành Thuế: Cơ quan thuế sử dụng hệ thống thông tin dữ liệu về giá bán của các cơ sở kinh doanh cùng loại hình, cùng quy mô, hoặc giá bán của các đại lý ủy quyền chính hãng trong cùng khu vực địa lý để làm căn cứ so sánh.
• Bảng giá tính lệ phí trước bạ: Sử dụng bảng giá tối thiểu làm căn cứ tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành còn hiệu lực tại thời điểm bán hàng để xác định doanh thu tính thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Kết quả điều tra thực tế: Thông tin thu thập được từ người tiêu dùng (người mua xe), các bên thứ ba liên quan hoặc qua công tác phối hợp liên ngành với cơ quan công an, quản lý thị trường.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Công văn cũng nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong quá trình thực hiện:

• Đối với cơ quan thuế: Phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế đối với hoạt động kinh doanh xe máy. Khi thực hiện ấn định thuế, phải ban hành quyết định ấn định thuế bằng văn bản nêu rõ lý do, căn cứ pháp lý và phương pháp tính toán cụ thể để người nộp thuế được biết và thực hiện quyền khiếu nại nếu có.
• Đối với người nộp thuế: Có nghĩa vụ tự giác kê khai trung thực giá bán thực tế. Trong trường hợp bị ấn định thuế, người nộp thuế phải chấp hành quyết định xử phạt và nộp đủ số thuế ấn định, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.