Giới thiệu về Công văn 5551/TCT-CS năm 2017

Công văn 5551/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc xuất hóa đơn đối với đối tượng khách hàng lẻ không lấy hóa đơn, quy định về việc lập hóa đơn gộp cuối ngày cho các giao dịch giá trị nhỏ, và các điều kiện áp dụng đối với hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và quản lý hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ theo đúng quy định pháp luật.

1. Quy định về bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn riêng lẻ (Dưới 200.000 đồng)

Căn cứ theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 26/2015/TT-BTC), việc lập hóa đơn đối với các giao dịch có giá trị nhỏ được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Ngưỡng giá trị miễn lập hóa đơn: Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì người bán không bắt buộc phải lập hóa đơn cho từng lần giao dịch, trừ trường hợp người mua có yêu cầu nhận hóa đơn thì vẫn phải lập và giao hóa đơn theo đúng quy định.
• Theo dõi qua bảng kê: Toàn bộ doanh thu từ các giao dịch dưới 200.000 đồng không lập hóa đơn riêng lẻ phải được theo dõi chi tiết trên một bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ hàng ngày.
• Lập hóa đơn tổng cuối ngày: Vào cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh căn cứ vào số liệu trên bảng kê để lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng chung. Trị giá ghi trên hóa đơn này là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ trong ngày được thể hiện trên dòng cộng của bảng kê. Trên hóa đơn, tiêu đề tên người mua được ghi rõ là “bán lẻ không giao hóa đơn”. Người bán thực hiện ký tên và giữ liên giao cho người mua tại cuống, các liên còn lại được luân chuyển theo quy định kế toán.

2. Quy định về hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền

Đối với các tổ chức, doanh nghiệp sử dụng máy tính tiền để in và xuất hóa đơn trực tiếp cho khách hàng khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Điều 14 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định các chỉ tiêu và nguyên tắc bắt buộc bao gồm:

• Các chỉ tiêu bắt buộc trên hóa đơn: Hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền phải hiển thị đầy đủ các thông tin: Tên, địa chỉ, mã số thuế của cơ sở kinh doanh (người bán); tên cửa hàng hoặc quầy hàng cụ thể (trong trường hợp cơ sở kinh doanh có nhiều điểm bán hàng); tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng và giá thanh toán thực tế.
• Quy định đối với phương pháp khấu trừ: Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, hóa đơn in từ máy tính tiền phải ghi rõ giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.
• Thông tin vận hành và kiểm soát: Hóa đơn phải thể hiện rõ tên của nhân viên thu ngân thực hiện giao dịch, số thứ tự của phiếu (phải là số nhảy liên tục tự động), ngày và giờ in hóa đơn cụ thể.
• Nghĩa vụ giao hóa đơn và hạch toán: Hóa đơn in từ máy tính tiền bắt buộc phải được giao trực tiếp cho khách hàng. Toàn bộ dữ liệu hóa đơn phải được chuyển đầy đủ, chính xác vào sổ kế toán để hạch toán doanh thu và khai thuế GTGT theo quy định. Trường hợp doanh nghiệp có hành vi không kết chuyển đủ dữ liệu bán hàng từ phần mềm tự in hóa đơn vào sổ kế toán nhằm mục đích trốn thuế sẽ bị xử phạt nghiêm theo quy định của pháp luật về thuế.
• Thủ tục phát hành: Doanh nghiệp sử dụng máy tính tiền phải gửi Thông báo phát hành hóa đơn kèm theo hóa đơn mẫu đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, không bắt buộc phải đăng ký trước số lượng phát hành.

3. Hướng dẫn xử lý trường hợp giao dịch từ 200.000 đồng trở lên và khách hàng không lấy hóa đơn

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp phát sinh giao dịch có giá trị từ 200.000 đồng trở lên nhưng khách hàng lẻ không có nhu cầu lấy hóa đơn hoặc không cung cấp thông tin cá nhân:

• Bắt buộc lập hóa đơn riêng lẻ: Đối với mỗi lần bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có tổng giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn riêng cho giao dịch đó, không được phép gộp chung vào bảng kê cuối ngày.
• Cách ghi thông tin trên hóa đơn: Trường hợp người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp thông tin (tên, địa chỉ, mã số thuế nếu có), người bán vẫn phải lập hóa đơn đầy đủ và ghi rõ tại tiêu đề người mua là “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”.
• Khuyến nghị áp dụng công nghệ quản lý: Để tối ưu hóa quy trình vận hành và đảm bảo tính minh bạch, Tổng cục Thuế khuyến nghị doanh nghiệp nghiên cứu đăng ký áp dụng giải pháp hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền hoặc chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính.