Giới thiệu về Công văn 5578/TCHQ-TXNK năm 2022

Công văn 5578/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xử lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định, nguyên liệu vật tư, và các trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa nhập khẩu miễn thuế.

1. Xử lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định

Đối với máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi đầu tư của doanh nghiệp FDI, chính sách thuế được quy định cụ thể như sau:

• Miễn thuế nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu khi đăng ký Danh mục miễn thuế phù hợp.
• Xử lý khi thay đổi mục đích sử dụng: Trường hợp doanh nghiệp FDI thay đổi mục đích sử dụng, chuyển nhượng hoặc thanh lý hàng hóa đã được miễn thuế nhập khẩu thì phải kê khai, nộp đủ tiền thuế nhập khẩu theo trị giá tính thuế và thuế suất tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển nhượng.
• Trách nhiệm kê khai: Doanh nghiệp có trách nhiệm chủ động kê khai tờ khai hải quan mới, nộp thuế với cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai ban đầu hoặc nơi quản lý dự án trước khi thực hiện việc chuyển nhượng, thanh lý hoặc thay đổi mục đích sử dụng.

2. Chính sách thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (Doanh nghiệp thường sang DNCX và ngược lại)

Việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp của các FDI ảnh hưởng lớn đến nghĩa vụ thuế đối với hàng hóa đang quản lý:

• Chuyển đổi từ doanh nghiệp thường sang Doanh nghiệp chế xuất (DNCX): Doanh nghiệp phải thực hiện xác định nghĩa vụ thuế đối với toàn bộ nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị còn tồn kho. Đối với tài sản cố định đã được miễn thuế trước đó, nếu tiếp tục sử dụng cho hoạt động chế xuất thì không phải nộp lại thuế nhập khẩu nhưng phải thực hiện báo cáo tình hình sử dụng với cơ quan hải quan.
• Chuyển đổi từ DNCX sang doanh nghiệp thường: DNCX phải thực hiện thủ tục thanh lý tài sản, máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư nhập khẩu chưa nộp thuế. Doanh nghiệp phải kê khai tờ khai hải quan mới và nộp đủ thuế nhập khẩu, thuế GTGT theo quy định đối với hàng hóa tiêu dùng nội địa tại thời điểm chuyển đổi.

3. Xác định trị giá tính thuế và thời điểm tính thuế

Quy định về cách thức xác định trị giá và thời điểm tính thuế khi có sự thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa nhập khẩu:

• Trị giá tính thuế: Được xác định trên cơ sở giá trị sử dụng còn lại của hàng hóa, tính theo tỷ lệ khấu hao tài sản hoặc trị giá khai báo thực tế tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng, đảm bảo phù hợp với các quy định về trị giá hải quan.
• Thời điểm tính thuế: Là ngày doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan mới đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển nhượng.
• Xử lý vi phạm: Trường hợp doanh nghiệp tự ý thay đổi mục đích sử dụng, chuyển nhượng hàng hóa miễn thuế mà không kê khai với cơ quan hải quan sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hải quan và truy thu đủ số tiền thuế trốn, chậm nộp theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

4. Hướng dẫn thủ tục hải quan và phối hợp quản lý

Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đối với các doanh nghiệp FDI trên địa bàn:

• Kiểm tra sau thông quan: Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan đối với các dự án FDI có sử dụng hàng hóa nhập khẩu miễn thuế để kịp thời phát hiện các trường hợp tự ý tẩu tán, thanh lý tài sản không đúng quy định.
• Phối hợp thông tin: Chủ động phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất để nắm bắt thông tin về việc thay đổi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giải thể, phá sản hoặc chuyển đổi loại hình của doanh nghiệp FDI nhằm ngăn chặn thất thu thuế.