Giới thiệu về Công văn 5656/CT-TTHT năm 2013

Công văn 5656/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện áp dụng, đối tượng được miễn thuế và cách thức xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản phúc lợi về giáo dục trong doanh nghiệp.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí do doanh nghiệp chi trả hộ được quy định cụ thể như sau:

• Điều kiện không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả thay sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đó.
• Giới hạn bậc học: Quy định miễn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các chi phí liên quan đến bậc học đại học, cao đẳng, học nghề hoặc các khóa học ngoại khóa khác không được áp dụng quy định này.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán: Khoản chi trả học phí phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hoặc có chứng từ chứng minh việc chi trả trực tiếp giữa doanh nghiệp và nhà trường.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Công văn hướng dẫn sự phân biệt rõ ràng giữa đối tượng lao động nước ngoài và lao động Việt Nam đối với khoản chi phí này:

• Trường hợp học tập trong nước: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại các trường học trong nước, khoản chi này được coi là lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công. Do đó, khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động Việt Nam theo quy định.
• Trường hợp học tập tại nước ngoài: Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, nếu doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của họ học tập tại nước ngoài (từ bậc mầm non đến trung học phổ thông), khoản chi này mới được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Mối liên hệ với chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Để doanh nghiệp được tính khoản chi hộ học phí này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, các đơn vị cần đảm bảo các điều kiện chặt chẽ sau:

• Khoản chi hỗ trợ học phí phải được ghi nhận cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định.
• Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp do cơ sở giáo dục xuất cho doanh nghiệp (hoặc kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).