Tổng quan về Công văn 5851/CT-TTHT năm 2013

Công văn 5851/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi dành cho nhân viên, đặc biệt là lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Các quy định cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản chi trả hộ

Văn bản tập trung làm rõ việc phân loại các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền để xác định khoản nào chịu thuế và khoản nào được miễn thuế TNCN:

• Chi phí vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này đòi hỏi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam: Khoản học phí bậc phổ thông trung học trở xuống do người sử dụng lao động thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo hình thức trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục được miễn thuế TNCN. Khoản chi này cũng cần được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động.
• Các khoản lợi ích khác tính vào thu nhập chịu thuế: Đối với các khoản chi trả hộ khác không thuộc danh mục được miễn trừ theo quy định của pháp luật thuế TNCN hiện hành, doanh nghiệp phải thực hiện cộng vào thu nhập chịu thuế của người lao động để khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc thuế suất toàn phần tùy theo đối tượng cư trú.

Yêu cầu về chứng từ và tính hợp lệ của chi phí

Để các khoản chi phí nêu trên được tính là chi phí hợp lý của doanh nghiệp và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Hợp đồng lao động phải ghi rõ các khoản phúc lợi, chi phí trả thay mà người lao động được hưởng.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán phải mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp (đối với các khoản chi trả trực tiếp cho nhà cung cấp dịch vụ).
• Chứng từ chứng minh mối quan hệ nhân thân (như giấy khai sinh, sổ hộ khẩu dịch thuật công chứng) đối với trường hợp chi trả học phí cho con của người lao động.