Giới thiệu về Công văn 5667/TCT-KK

Công văn 5667/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp về việc thực hiện chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này làm rõ các điều kiện, đối tượng được hoàn thuế, cũng như các trường hợp không được hoàn thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế trên toàn quốc.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 5667/TCT-KK

Dưới đây là phần phân tích chi tiết các quy định và hướng dẫn nghiệp vụ được nêu tại Công văn 5667/TCT-KK:

- Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ và quy định của pháp luật về đầu tư. Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư trên Mẫu số 02/GTGT.

- Quy định về việc bù trừ thuế GTGT trước khi hoàn

• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới, trước khi lập hồ sơ hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới thuộc đối tượng được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế phát sinh trước thời điểm góp đủ vốn điều lệ sẽ không được giải quyết hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư bao gồm: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, tài liệu chứng minh vốn điều lệ đã góp đủ, các giấy phép liên quan đến ngành nghề kinh doanh có điều kiện (nếu có).
• Hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) phải được nộp đúng thời hạn và phản ánh chính xác số thuế GTGT đầu vào hợp pháp, có hóa đơn chứng từ đầy đủ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.