Tổng quan về Công văn 56690/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 56690/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 hướng dẫn chi tiết về chính sách và điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp nắm rõ quy trình, điều kiện và hồ sơ cần thiết để thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư mới theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Các điều kiện cơ bản để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại Công văn, cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố sẽ được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư theo quy định.

Quy định về việc bù trừ thuế GTGT trước khi hoàn thuế

Công văn làm rõ nguyên tắc bù trừ thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động:

• Cơ sở kinh doanh phải kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Các trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư được nêu rõ trong văn bản hướng dẫn:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi thực hiện hoàn thuế

Để đảm bảo quyền lợi và tránh các rủi ro pháp lý khi thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, doanh nghiệp cần:

• Thực hiện mở sổ sách kế toán riêng, lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ dự án đầu tư.
• Rà soát kỹ tiến độ góp vốn điều lệ của các thành viên, cổ đông sáng lập đảm bảo đúng thời hạn ghi trong điều lệ doanh nghiệp.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn của cơ quan thuế để thực hiện kê khai đúng mẫu biểu và nộp hồ sơ hoàn thuế đúng thời điểm.