Tổng quan về Công văn 569/TCHQ-TXNK năm 2018

Công văn 569/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 26 tháng 01 năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK). Trọng tâm của văn bản hướng dẫn cách xử lý thuế trong trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu nhưng lại đưa đi thuê tổ chức, cá nhân khác gia công lại một phần hoặc toàn bộ các công đoạn sản xuất.

Điều kiện áp dụng miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Căn cứ theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, để hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động SXXK được hưởng chế độ miễn thuế nhập khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý nghiêm ngặt sau:

• Quyền sở hữu cơ sở sản xuất: Người nộp thuế phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất, nhà xưởng trên lãnh thổ Việt Nam phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu.
• Quyền sở hữu máy móc, thiết bị: Doanh nghiệp phải sở hữu hoặc có quyền sử dụng hợp pháp máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất, đảm bảo năng lực công nghệ tương thích để chế biến, sản xuất nguyên liệu, vật tư nhập khẩu thành sản phẩm xuất khẩu.
• Nghĩa vụ thông báo: Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện thông báo cơ sở sản xuất, cơ sở gia công, nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư và sản phẩm xuất khẩu cho cơ quan hải quan theo đúng quy định pháp luật.

Chính sách thuế đối với trường hợp thuê gia công lại

Công văn 569/TCHQ-TXNK phân định rõ ràng chính sách thuế dựa trên mức độ can thiệp của doanh nghiệp vào quy trình sản xuất trực tiếp khi thực hiện thuê gia công lại:

• Trường hợp thuê gia công lại toàn bộ quy trình: Nếu doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để SXXK nhưng không trực tiếp tiến hành bất kỳ công đoạn sản xuất nào mà giao toàn bộ nguyên liệu cho đơn vị khác gia công, doanh nghiệp sẽ không đáp ứng điều kiện tự sản xuất quy định tại Nghị định số 134/2016/NĐ-CP. Do đó, lượng nguyên liệu, vật tư này không được áp dụng chính sách miễn thuế nhập khẩu và doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định.
• Trường hợp thuê gia công lại một phần quy trình: Đối với trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu tự thực hiện các công đoạn sản xuất cốt lõi tại cơ sở của mình và chỉ thuê đơn vị khác gia công lại một phần hoặc một vài công đoạn phụ trợ, cơ quan hải quan sẽ tiến hành kiểm tra thực tế năng lực sản xuất và quy trình công nghệ để xem xét, quyết định việc áp dụng miễn thuế đối với phần nguyên liệu tương ứng.

Công tác quản lý, kiểm tra và giám sát của cơ quan Hải quan

Để ngăn ngừa các hành vi lợi dụng chính sách miễn thuế SXXK để gian lận thương mại, Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố tăng cường các biện pháp quản lý sau:

• Kiểm tra cơ sở sản xuất: Thực hiện kiểm tra nghiêm ngặt cơ sở sản xuất, năng lực máy móc thiết bị của cả doanh nghiệp nhập khẩu và đơn vị nhận gia công lại nhằm xác định tính chính xác của thông tin đã thông báo.
• Báo cáo quyết toán: Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu theo đúng năm tài chính. Mọi sự chênh lệch không rõ nguyên nhân giữa lượng nguyên liệu nhập khẩu miễn thuế và sản phẩm thực tế xuất khẩu đều bị xử lý truy thu thuế và xử phạt theo quy định.
• Xử lý vi phạm: Trường hợp phát hiện doanh nghiệp tự ý chuyển giao nguyên liệu nhập khẩu miễn thuế ra bên ngoài sản xuất khi chưa thông báo hoặc không đúng đối tượng quy định sẽ bị đình chỉ chế độ ưu đãi thuế và xử lý nghiêm theo pháp luật thuế và pháp luật hải quan.