Công văn 569/TCT-DNL năm 2015 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các thắc mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng phân bón, thực hiện theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13.

Chuyển đổi đối tượng chịu thuế GTGT đối với phân bón

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Kể từ ngày 01/01/2015, mặt hàng phân bón được chuyển từ đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, bán buôn, bán lẻ.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh phân bón phát sinh từ ngày 01/01/2015 không được kê khai, khấu trừ.
• Hạch toán chi phí: Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nêu trên sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật.

Quy định về lập hóa đơn và hạch toán kế toán

• Cách ghi hóa đơn GTGT: Khi bán sản phẩm phân bón, doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo (hoặc thể hiện rõ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT).
• Xử lý thuế GTGT đầu vào còn dư trước ngày 01/01/2015: Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của vật tư, nguyên liệu, hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh phân bón phát sinh trước thời điểm 01/01/2015 được tiếp tục kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định pháp luật về thuế GTGT.

Ý nghĩa áp dụng

Công văn 569/TCT-DNL kịp thời tháo gỡ các vướng mắc trong giai đoạn chuyển tiếp chính sách thuế, tạo cơ sở pháp lý minh bạch để các cơ sở kinh doanh phân bón điều chỉnh hệ thống hóa đơn, hạch toán kế toán đúng quy định và kê khai thuế TNDN chuẩn xác.