Tóm tắt Công văn 5702/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

Công văn 5702/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình lập hóa đơn, đặc biệt là phương án xử lý đối với các sai sót về thông tin người mua trên hóa đơn đã lập.

1. Hướng dẫn xử lý sai sót thông tin tên, địa chỉ người mua trên hóa đơn

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp hóa đơn đã được lập và giao cho người mua nhưng phát hiện có sai sót về tên hoặc địa chỉ của người mua, trong khi mã số thuế của người mua vẫn được ghi nhận chính xác:

• Biện pháp xử lý: Người bán và người mua không cần phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế. Thay vào đó, hai bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn để ghi nhận thông tin đúng.
• Yêu cầu đối với biên bản điều chỉnh: Biên bản phải thể hiện rõ nội dung sai sót, nội dung điều chỉnh lại cho đúng, đồng thời phải có đầy đủ chữ ký và đóng dấu xác nhận của người đại diện theo pháp luật của cả hai bên mua và bán.
• Phạm vi áp dụng: Hướng dẫn này áp dụng thống nhất cho các loại hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in và hóa đơn điện tử theo quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm ban hành.

2. Căn cứ pháp lý thực hiện

Nội dung hướng dẫn tại Công văn 5702/CT-TTHT được xây dựng dựa trên các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, cụ thể:

• Thông tư số 26/2015/TT-BTC: Áp dụng Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điểm b Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Mục tiêu cải cách hành chính: Quy định này nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính cho doanh nghiệp, tránh việc phải hủy và xuất lại hóa đơn đối với các lỗi chính tả hoặc lỗi soạn thảo không làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế và việc xác định đối tượng nộp thuế.

3. Các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi áp dụng

Để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn khi thực hiện quyết toán thuế và giải trình với cơ quan thanh tra, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Điều kiện về mã số thuế: Việc chỉ lập biên bản điều chỉnh mà không cần xuất hóa đơn mới chỉ được chấp nhận khi và chỉ khi mã số thuế của người mua trên hóa đơn ban đầu là hoàn toàn chính xác. Trường hợp sai cả mã số thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thủ tục lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo đúng quy định.
• Lưu trữ hồ sơ kèm theo: Biên bản điều chỉnh hóa đơn phải được ký đóng dấu hợp lệ và lưu trữ cùng với hóa đơn gốc bị sai sót để làm căn cứ giải trình chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.