Tóm tắt Công văn 5775/TCT-CS năm 2014 về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng đối với kho hàng không có chức năng kinh doanh

Công văn 5775/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các kho hàng phụ thuộc của doanh nghiệp không thực hiện chức năng kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ trách nhiệm thuế tại địa phương nơi đặt kho hàng khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính.

Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với kho hàng không có chức năng kinh doanh

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT đối với kho hàng phụ thuộc được thực hiện dựa trên chức năng hoạt động thực tế của kho hàng:

• Trường hợp doanh nghiệp thành lập kho hàng tại địa phương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đóng trụ sở chính, nếu kho hàng này chỉ có chức năng chứa hàng, lưu kho, không thực hiện chức năng kinh doanh, không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp không phải kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi đặt kho hàng.
• Toàn bộ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng hóa luân chuyển qua kho hàng này sẽ được thực hiện tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Điều kiện để kho hàng được xác định không có chức năng kinh doanh

Để được áp dụng cơ chế không phải kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có kho hàng, doanh nghiệp phải đảm bảo các điều kiện sau:

• Kho hàng chỉ sử dụng làm nơi tập kết, lưu giữ, bảo quản hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tại kho hàng không diễn ra các hoạt động giao dịch mua bán, ký kết hợp đồng, xuất hóa đơn GTGT hoặc trực tiếp thu tiền từ khách hàng.
• Mọi hoạt động xuất, nhập hàng hóa tại kho phải được kiểm soát và điều phối trực tiếp từ trụ sở chính hoặc các chi nhánh có chức năng kinh doanh được ủy quyền.

Quy định về chứng từ khi luân chuyển hàng hóa về kho

Khi vận chuyển hàng hóa từ trụ sở chính hoặc các cơ sở sản xuất đến kho hàng không có chức năng kinh doanh khác tỉnh, doanh nghiệp cần lưu ý về thủ tục chứng từ để đảm bảo tính hợp pháp:

• Doanh nghiệp phải sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ lưu thông trên đường.
• Khi hàng hóa được xuất bán từ kho cho khách hàng, trụ sở chính hoặc chi nhánh có chức năng kinh doanh trực tiếp quản lý kho hàng phải lập hóa đơn GTGT theo quy định để giao cho người mua và thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra tại trụ sở chính.

Ý nghĩa của hướng dẫn đối với doanh nghiệp

Hướng dẫn tại Công văn 5775/TCT-CS giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế cho các doanh nghiệp có hệ thống kho bãi phân tán tại nhiều tỉnh, thành phố. Doanh nghiệp tránh được việc phải mở tờ khai thuế GTGT riêng lẻ tại từng địa phương đặt kho, giảm thiểu chi phí vận hành bộ máy kế toán và tập trung nguồn lực quản lý thuế tại một đầu mối duy nhất là trụ sở chính.