Ngày 24 tháng 12 năm 2014, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 5871/TCT-TNCN hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền do cá nhân nước ngoài gửi cho thân nhân trong nước. Đây là văn bản quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với dòng tiền kiều hối từ nước ngoài chuyển về Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Công văn này hướng dẫn áp dụng đối với các cá nhân cư trú tại Việt Nam nhận được các khoản tiền từ nước ngoài do thân nhân là người nước ngoài hoặc người Việt Nam định cư ở nước ngoài gửi về. Đồng thời, văn bản cũng áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp, các tổ chức tín dụng và tổ chức dịch vụ tài chính thực hiện việc chi trả ngoại tệ từ nước ngoài.

Chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với kiều hối

• Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành, cụ thể là Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, thu nhập từ kiều hối của cá nhân được miễn thuế thu nhập cá nhân.
• Khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm tiền nhận được từ nước ngoài do người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài gửi về cho thân nhân trong nước.
• Chính sách này cũng áp dụng tương tự đối với khoản tiền do cá nhân là người nước ngoài gửi về cho thân nhân là cá nhân trong nước với mục đích hỗ trợ, viện trợ nhân đạo hoặc tặng cho không mang tính chất thương mại.

Điều kiện và thủ tục để được miễn thuế thu nhập cá nhân

• Để được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền nhận từ nước ngoài, cá nhân nhận tiền phải xuất trình được các chứng từ chứng minh nguồn tiền hợp pháp được chuyển từ nước ngoài về Việt Nam.
• Các chứng từ hợp pháp bao gồm: Giấy báo nhận tiền của tổ chức tín dụng được phép hoạt động ngoại hối, chứng từ chi trả của tổ chức dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ từ nước ngoài gửi về, hoặc các giấy tờ xác nhận giao dịch chuyển tiền quốc tế hợp pháp khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
• Thông tin trên chứng từ chuyển tiền phải thể hiện rõ ràng người gửi là cá nhân ở nước ngoài và người nhận là cá nhân ở trong nước.

Xử lý đối với các khoản tiền không đủ điều kiện miễn thuế

• Trường hợp khoản tiền nhận từ nước ngoài không có chứng từ chứng minh là nguồn tiền kiều hối hoặc có bản chất là thanh toán cho các giao dịch thương mại, cung cấp dịch vụ, tiền lương, tiền công hoặc các hoạt động kinh doanh khác thì không được áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với kiều hối.
• Đối với các khoản thu nhập không được miễn thuế này, cá nhân nhận tiền có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo các mức thuế suất tương ứng quy định cho từng loại thu nhập chịu thuế cụ thể (như thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh, hoặc thu nhập từ thừa kế, quà tặng vượt mức quy định).

Hiệu lực thi hành

Công văn số 5871/TCT-TNCN có hiệu lực áp dụng ngay từ ngày ban hành. Các hướng dẫn tại công văn này giúp thống nhất quy trình quản lý thuế tại các địa phương, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người dân khi nhận kiều hối, đồng thời ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách miễn thuế kiều hối để trốn thuế đối với các khoản thu nhập chịu thuế khác.