Tóm tắt Công văn 5385/TCT-TNCN về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền hỗ trợ ngừng việc

Công văn 5385/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản tiền hỗ trợ ngừng việc mà người sử dụng lao động chi trả cho người lao động. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với các khoản hỗ trợ tài chính phát sinh trong quá trình ngừng việc hoặc chấm dứt hợp đồng lao động.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 5385/TCT-TNCN bao gồm:

• Xác định tính chất thu nhập chịu thuế: Khoản tiền hỗ trợ ngừng việc, hỗ trợ khó khăn hoặc các khoản trợ cấp khác do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động (ngoài các khoản trợ cấp theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội và Bộ luật Lao động) được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Do đó, khoản thu nhập này thuộc đối tượng chịu thuế TNCN.
• Trường hợp chi trả khi đang trong thời gian hợp đồng lao động: Nếu khoản hỗ trợ ngừng việc được chi trả trong thời gian hai bên vẫn duy trì quan hệ lao động, tổ chức chi trả thu nhập thực hiện cộng khoản hỗ trợ này vào thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng để tính khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Trường hợp chi trả sau khi chấm dứt hợp đồng lao động: Nếu khoản hỗ trợ được chi trả sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động, khoản tiền này được coi là khoản chi trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Mức khấu trừ thuế đối với trường hợp chấm dứt hợp đồng: Khi chi trả khoản hỗ trợ ngừng việc từ 2.000.000 đồng/lần trở lên cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng, doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên tổng thu nhập chi trả, trừ trường hợp người lao động làm cam kết theo quy định của pháp luật thuế nếu ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp:

• Đối với doanh nghiệp: Cần phân loại rõ thời điểm chi trả và tình trạng hợp đồng lao động của nhân sự để áp dụng đúng phương pháp khấu trừ thuế (lũy tiến từng phần hoặc khấu trừ 10%), tránh rủi ro bị truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Đối với người lao động: Cần nắm rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mình đối với các khoản hỗ trợ nhận được từ doanh nghiệp để thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm đúng quy định.