Ngày 24 tháng 12 năm 2014, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 5875/TCT-CS hướng dẫn về chính sách miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân có đất tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Văn bản này nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai tại các địa phương.

Đối tượng áp dụng của văn bản bao gồm cơ quan thuế các cấp, các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất phi nông nghiệp thuộc diện chịu thuế, đặc biệt là các đối tượng có đất tọa lạc tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách miễn thuế

• Theo quy định tại Khoản 5 Điều 9 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12, Nhà nước thực hiện miễn thuế đối với đất của hộ gia đình, cá nhân trong hạn mức giao đất ở tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Quy định này được hướng dẫn chi tiết tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 153/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính, khẳng định quyền lợi được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất trong hạn mức của hộ gia đình, cá nhân tại các địa bàn ưu đãi đầu tư đặc biệt này.

Nguyên tắc xác định đối tượng và địa bàn được miễn thuế

• Việc xác định miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được căn cứ vào vị trí thực tế của thửa đất chịu thuế. Nếu thửa đất ở của hộ gia đình, cá nhân nằm trong ranh giới hành chính của địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì được hưởng chính sách miễn thuế.
• Chính sách miễn thuế này áp dụng cho mọi hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất hợp pháp tại địa bàn ưu đãi, không phụ thuộc vào nơi đăng ký hộ khẩu thường trú hay nơi cư trú thực tế của chủ sử dụng đất.
• Diện tích đất được miễn thuế là diện tích đất trong hạn mức giao đất ở do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Đối với phần diện tích đất ngoài hạn mức (nếu có), người nộp thuế vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo biểu thuế lũy tiến quy định.

Hướng dẫn thực hiện thủ tục miễn thuế cho người nộp thuế

• Người nộp thuế thuộc đối tượng được miễn thuế phải tự kê khai và nộp hồ sơ miễn thuế đến Chi cục Thuế nơi có đất để được xem xét, giải quyết theo thẩm quyền.
• Hồ sơ miễn thuế bao gồm tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu quy định, kèm theo các giấy tờ chứng minh quyền sử dụng đất hợp pháp và các tài liệu xác định vị trí thửa đất thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn người dân kê khai, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ và ban hành quyết định miễn thuế hoặc thông báo miễn thuế theo đúng quy trình quản lý thuế hiện hành.

Công văn 5875/TCT-CS có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành. Các hướng dẫn tại văn bản này giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế tại các địa phương, đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hỗ trợ kịp thời cho người dân tại các vùng có điều kiện kinh tế khó khăn ổn định đời sống.