Giới thiệu về Công văn 60177/CT-TTHT năm 2017

Công văn 60177/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của các đơn vị có dấu hiệu vi phạm hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn

• Điều kiện khấu trừ cơ bản: Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, và thực tế có giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ.
• Trường hợp bên bán bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động: Nếu tại thời điểm mua hàng, bên bán vẫn hoạt động bình thường và xuất hóa đơn đúng quy định, nhưng sau đó cơ quan thuế thông báo bên bán bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra tính xác thực của giao dịch.
• Xử lý khi giao dịch là có thật: Nếu doanh nghiệp chứng minh được việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ hợp đồng, biên bản giao nhận, hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Trách nhiệm của doanh nghiệp mua hàng

• Giải trình và cung cấp hồ sơ: Doanh nghiệp mua hàng có trách nhiệm xuất trình, giải trình và cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu, chứng từ chứng minh hoạt động mua bán là có thật và hợp pháp khi có yêu cầu kiểm tra từ cơ quan thuế.
• Cam kết chịu trách nhiệm: Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hồ sơ, chứng từ đã cung cấp cho cơ quan quản lý thuế.

- Biện pháp xử lý của cơ quan thuế

• Kiểm tra, xác minh giao dịch: Cơ quan thuế sẽ thực hiện các biện pháp nghiệp vụ để kiểm tra, đối chiếu thông tin giữa bên mua và bên bán nhằm xác định tính khách quan của giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ.
• Xử lý vi phạm: Trong trường hợp phát hiện doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn khống nhằm mục đích gian lận thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra để xử lý hình sự theo quy định của pháp luật.

- Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

• Tra cứu thông tin nhà cung cấp: Trước khi thực hiện giao dịch và nhận hóa đơn, doanh nghiệp cần chủ động tra cứu tình trạng hoạt động của nhà cung cấp trên cổng thông tin điện tử của ngành Thuế để hạn chế rủi ro liên quan đến hóa đơn của doanh nghiệp ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn.
• Lưu trữ hồ sơ chặt chẽ: Thiết lập hệ thống lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ bao gồm hợp đồng, hóa đơn, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để sẵn sàng giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.