Giới thiệu về Công văn 61191/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 61191/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng. Văn bản này làm rõ các quy định pháp lý hiện hành nhằm giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ và quyền lợi về thuế, tránh các sai sót trong quá trình kê khai và hoàn thuế.

Các căn cứ pháp lý áp dụng

Công văn căn cứ vào hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế và thuế GTGT hiện hành, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về nguyên tắc khai thuế và nộp thuế.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.

Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư cơ sở hạ tầng

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư cơ sở hạ tầng phải tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Kê khai riêng biệt: Người nộp thuế có dự án đầu tư cơ sở hạ tầng thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án đầu tư. Việc kê khai này được thực hiện theo Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Bù trừ thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) trên Mẫu số 01/GTGT. Chỉ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi bù trừ mà vẫn còn từ 300 triệu đồng trở lên mới được xem xét hoàn thuế.
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Trường hợp dự án đầu tư cơ sở hạ tầng được thực hiện tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính, người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.

Điều kiện để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Để được hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Doanh nghiệp phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Dự án đầu tư phải là dự án mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc cấp giấy phép theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ vốn điều lệ theo đúng tiến độ đã đăng ký với cơ quan quản lý đầu tư.
• Có sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ mua vào hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.

Những lưu ý quan trọng khi thực hiện kê khai

Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh rủi ro pháp lý:

• Thời điểm kê khai: Việc kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư phải được thực hiện liên tục theo kỳ tính thuế (tháng hoặc quý) tương ứng với kỳ tính thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
• Phân bổ thuế GTGT đầu vào: Trường hợp dự án đầu tư cơ sở hạ tầng phục vụ cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào theo đúng tỷ lệ doanh thu quy định.
• Trách nhiệm giải trình: Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế và các tài liệu chứng minh điều kiện hoàn thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.