Công văn 6305/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc thực hiện các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho kỳ tính thuế năm 2015. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến điều kiện, mức ưu đãi và phương pháp áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.
Các nội dung trọng tâm của Công văn 6305/CT-HTr bao gồm:
- Điều kiện xác định dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN
- Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
- Ưu đãi thuế TNDN được áp dụng đối với các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các tiêu chí về lĩnh vực ưu đãi đầu tư (như công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ, sản xuất phần mềm) hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn/khó khăn.
- Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp.
- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mới
- Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang hoạt động theo quy định của pháp luật về đầu tư.
- Mức ưu đãi về thuế suất (10%, 20%) và thời gian miễn, giảm thuế (miễn 2 năm giảm 50% trong 4 năm tiếp theo, hoặc miễn 4 năm giảm 50% trong 9 năm tiếp theo) được xác định cụ thể theo từng danh mục lĩnh vực và địa bàn quy định tại Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành áp dụng cho năm 2015.
- Hướng dẫn đối với dự án đầu tư mở rộng
- Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
- Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.
- Lưu ý về việc chuyển đổi và kết hợp các điều kiện ưu đãi
- Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN ở nhiều mức khác nhau hoặc có hoạt động không được hưởng ưu đãi thì phải chủ động kê khai, tính toán riêng biệt cho từng phần thu nhập.
- Các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi (như thanh lý tài sản, chuyển nhượng cơ hội kinh doanh, thu nhập từ phạt vi phạm hợp đồng) không được áp dụng thuế suất ưu đãi và không được miễn, giảm thuế, trừ trường hợp pháp luật có quy định cụ thể khác.
Ý nghĩa thực tiễn của văn bản:
Công văn 6305/CT-HTr giúp các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội tháo gỡ khó khăn trong việc tự xác định và kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2015. Việc tuân thủ đúng các hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế hợp pháp, tránh các rủi ro bị truy thu và phạt vi phạm hành chính khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 6305/CT-HTr | Hà Nội, ngày 04 tháng 02 năm 2016 |
Kính gửi: Công ty TNHH Hantech Việt Nam
(Địa chỉ: Lô 44E khu công nghiệp Quang Minh, thị trấn Chi Đông, Mê Linh, Vĩnh Phúc, Hà Nội)
MST: 0106138061
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/HT/2015 của Công ty TNHH Hantech Việt Nam hỏi về ưu đãi thuế TNDN 2015, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2 Điều 14 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 quy định:
“Điều 14. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
2. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 3 Điều 13 của Luật này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo.”
- Căn cứ khoản 3 Điều 16 Nghị định, số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 15/02/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2014 trở đi quy định ưu đãi thuế TNDN như sau:
“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn thuận lợi”.
- Căn cứ điểm c khoản 20 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành quy định:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế như sau:
20. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 20 như sau:
c) Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư vào khu công nghiệp trong giai đoạn 2009 - 2013 thì được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.”
- Căn cứ Thông tư 96/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2015 trở đi:
+ Tại khoản 2b Điều 13 quy định:
“Điều 13. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2a, 2đ Điều 23; Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
1. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
2b. Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư vào khu công nghiệp trong giai đoạn năm 2009 - năm 2013, tính đến kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế lĩnh vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi) theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành thì được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở đi:
“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai...”
- Căn cứ Giấy chứng nhận đầu tư của Ban Quản lý các khu công nghiệp và chế xuất Hà nội số 012043000478 chứng nhận lần đầu ngày 25/03/2013 (bản photocopy).
Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Hantech Việt nam được cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 012043000478 chứng nhận lần đầu ngày 25/03/2013 của Ban Quản lý các khu công nghiệp và chế xuất Hà nội đầu tư vào khu công nghiệp Quang Minh, thị trấn Chi Đông, huyện Mê Linh,Vĩnh Phúc, HN (không nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội thuận lợi), theo như nội dung công văn của Công ty, dự án đầu tư đã phát sinh thu nhập từ kỳ tính thuế năm 2013, 2014. Do đó, dự án đầu tư vào khu công nghiệp của Công ty TNHH Hantech Việt nam không được miễn thuế TNDN năm 2013, 2014.
Công ty được giảm 50% số thuế TNDN trong 04 năm (từ năm 2015 đến năm 2018) đối với khoản thu nhập phát sinh từ dự án đầu tư tại khu công nghiệp Quang Minh theo quy định. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Hantech Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013
- 2 Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
- 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 81440/CT-HTr năm 2015 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 2604/CT-HTr năm 2016 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 6168/CT-HTr năm 2016 về tỷ giá hối đoái ghi trên hóa đơn bán hàng và hạch toán kế toán do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 3122/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 3126/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 539/TCT-CS năm 2016 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 9010/CT-HTr năm 2016 về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 39314/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 6524/CT-TTHT năm 2017 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013
- 2 Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi các Nghị định quy định về thuế
- 5 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014
- 6 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
- 7 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 8 Công văn 81440/CT-HTr năm 2015 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 2604/CT-HTr năm 2016 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 6168/CT-HTr năm 2016 về tỷ giá hối đoái ghi trên hóa đơn bán hàng và hạch toán kế toán do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 3122/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 3126/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13 Công văn 539/TCT-CS năm 2016 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 9010/CT-HTr năm 2016 về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 15 Công văn 39314/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 16 Công văn 6524/CT-TTHT năm 2017 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành