Tóm tắt Công văn 6307/CT-HTr năm 2016 về thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu đối với tên miền internet

Công văn 6307/CT-HTr do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động nhập khẩu, kinh doanh, chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền internet (domain.com) tại Việt Nam. Dưới đây là các nội dung quy định cốt lõi được trích xuất và phân tích chi tiết:

- Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

• Áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Áp dụng đối với cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài).
• Các đối tượng nêu trên phát sinh hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam, hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

- Quy định về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
• Các dịch vụ này phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại thị trường Việt Nam.

- Quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa.
• Bao gồm cả thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ.

- Hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh tên miền internet

Trên cơ sở các quy định pháp luật về thuế, Cục thuế thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn nguyên tắc xử lý cụ thể đối với hoạt động của doanh nghiệp (như trường hợp của Công ty CP GMO Runsystem) như sau:

• Đối với hoạt động nhập khẩu tên miền internet từ nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký kết hợp đồng với nhà cung cấp nước ngoài để nhập khẩu tên miền internet nhằm thực hiện việc bán hoặc chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền internet tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ phải tính, kê khai và nộp thay thuế GTGT và thuế TNDN (thuế nhà thầu) cho nhà thầu nước ngoài theo quy định hiện hành.
• Đối với hoạt động bán, chuyển nhượng tên miền internet trong nước: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện hoạt động bán hoặc chuyển nhượng tên miền internet trong phạm vi nội địa, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT. Đồng thời, doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT là 10% đối với hoạt động bán/chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền internet nêu trên.