Giới thiệu về Công văn 6458/CTTPHCM-TTHT năm 2022

Công văn 6458/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2022 hướng dẫn về nguyên tắc, thủ tục và nghĩa vụ thuế khi thực hiện điều chuyển tài sản cố định cho đơn vị phụ thuộc. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ và thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong nội bộ doanh nghiệp.

Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi điều chuyển tài sản cố định

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, việc điều chuyển tài sản cố định giữa đơn vị chính và các đơn vị phụ thuộc được hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Khi doanh nghiệp điều chuyển tài sản cố định cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, phân xưởng) để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp phải có quyết định điều chuyển tài sản của cấp có thẩm quyền kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản cố định và các chứng từ kế toán liên quan để chứng minh tính hợp pháp của việc điều chuyển.

Quy định về sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với tài sản điều chuyển

Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ khi điều chuyển tài sản cố định cho đơn vị phụ thuộc được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ:

• Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Đối với trường hợp điều chuyển tài sản giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc, hoặc giữa các đơn vị phụ thuộc với nhau, cơ sở kinh doanh sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
• Sử dụng hóa đơn GTGT: Trường hợp đơn vị phụ thuộc tự hạch toán độc lập hoặc thực hiện bán, chuyển nhượng tài sản cố định ra bên ngoài thì phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế theo quy định hiện hành.

Trách nhiệm của doanh nghiệp khi thực hiện điều chuyển tài sản

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tránh các rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Ghi nhận sổ sách kế toán: Cả đơn vị điều chuyển và đơn vị nhận điều chuyển phải thực hiện hạch toán tăng, giảm tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh nguồn gốc tài sản, quyết định điều chuyển và các chứng từ vận chuyển để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.