Công văn 64602/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho tổ chức nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng thuế suất thuế GTGT, đặc biệt là các điều kiện nghiêm ngặt để được áp dụng thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ xuất khẩu.

- Quy định về thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, thuế suất 0% được áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu nếu dịch vụ đó được cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan. Các nội dung cốt lõi bao gồm:

• Dịch vụ xuất khẩu phải được cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; hoặc cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Khách hàng nước ngoài được xác định là tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc cá nhân nước ngoài là người không cư trú tại Việt Nam.

- Điều kiện bắt buộc để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ cung cấp cho đối tác nước ngoài, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ và chứng từ theo quy định pháp luật:

• Hợp đồng cung cấp dịch vụ: Phải có hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ phía khách hàng nước ngoài chuyển vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp tại Việt Nam. Việc thanh toán phải tuân thủ đúng các quy định về quản lý ngoại hối và hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn lưu ý các trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường (thường là 10%), bao gồm:

• Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam, không đáp ứng điều kiện tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc ngoài khu phi thuế quan.
• Các dịch vụ thuộc danh mục loại trừ không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (ví dụ: dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ cung cấp gắn liền với việc phân phối hàng hóa tại Việt Nam...).

- Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp kê khai

Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, kê khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ áp dụng thuế suất 0%:

• Trường hợp không đáp ứng đủ các điều kiện về hợp đồng hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ kế toán, hóa đơn GTGT để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.