Tổng quan về Công văn 66099/CT-TTHT năm 2019

Công văn 66099/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản lãi và phí phát sinh từ khoản vay của Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức tiếp nhận nguồn vốn vay từ ADB xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với các chi phí tài chính phát sinh trong quá trình thực hiện dự án.

Chính sách thuế GTGT đối với lãi và phí của khoản vay ADB

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại Việt Nam, Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

• Đối với khoản lãi tiền vay (lãi suất): Khoản lãi phát sinh từ việc sử dụng nguồn vốn vay của ADB thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC), hoạt động cho vay của các tổ chức tài chính, tổ chức tín dụng hoặc các định chế tài chính quốc tế được phân loại là dịch vụ cấp tín dụng, thuộc nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Đối với các khoản phí liên quan trực tiếp đến khoản vay: Các khoản phí phát sinh đi kèm với khoản vay ADB (như phí cam kết, phí quản lý, phí thu xếp vốn hoặc các loại phí dịch vụ cấp tín dụng khác do ADB quy định) cũng được xác định là một phần của dịch vụ cấp tín dụng. Do đó, các khoản phí này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT tại Việt Nam.
• Nghĩa vụ của bên tiếp nhận vốn vay (bên đi vay): Do các khoản lãi và phí nêu trên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp hoặc tổ chức tiếp nhận vốn vay không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT nhà thầu nước ngoài đối với phần thu nhập từ lãi vay và phí cấp tín dụng trả cho ADB.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Hướng dẫn tại Công văn 66099/CT-TTHT dựa trên các căn cứ pháp lý cốt lõi sau:

• Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành: Quy định rõ các trường hợp dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán, bao gồm cả dịch vụ cấp tín dụng, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT, trong đó quy định cụ thể về các hình thức cấp tín dụng không chịu thuế GTGT bao gồm bảo lãnh ngân hàng, cho vay, chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các hình thức cấp tín dụng khác.
• Thông tư số 103/2014/TT-BTC về Thuế nhà thầu nước ngoài: Quy định về nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Theo đó, thu nhập từ lãi tiền vay của các tổ chức tài chính quốc tế như ADB thường được miễn hoặc áp dụng các chính sách ưu đãi đặc thù theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện

Để áp dụng đúng chính sách thuế theo hướng dẫn tại Công văn này, các doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hồ sơ, chứng từ chứng minh: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng vay vốn ký kết với ADB (hoặc các văn kiện dự án liên quan), các chứng từ thanh toán lãi và phí, đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Phân biệt các loại phí dịch vụ khác: Cần phân biệt rõ giữa phí cấp tín dụng (không chịu thuế GTGT) và các khoản phí dịch vụ tư vấn, dịch vụ kỹ thuật hoặc các dịch vụ thương mại khác phát sinh ngoài phạm vi cấp tín dụng (các dịch vụ này có thể vẫn phải chịu thuế GTGT nhà thầu theo quy định).
• Áp dụng điều ước quốc tế: Trong trường hợp có sự khác biệt giữa quy định của pháp luật thuế trong nước và các Hiệp định, Điều ước quốc tế về thành lập và hoạt động của ADB mà Việt Nam đã ký kết hoặc gia nhập, thì quy định của Điều ước quốc tế đó sẽ được ưu tiên áp dụng.