Tổng quan về Công văn 6471/TXNK-CST năm 2021
Công văn 6471/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hoạt động nhập khẩu tại chỗ theo loại hình sản xuất xuất khẩu (SXXK). Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc áp dụng quy định miễn thuế, hoàn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
- Chính sách miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu
- Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu nếu sản phẩm sản xuất ra được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp chế xuất.
- Đối với trường hợp xuất khẩu tại chỗ (giao hàng cho doanh nghiệp khác tại Việt Nam theo chỉ định của thương nhân nước ngoài), chính sách miễn thuế được áp dụng khi người xuất khẩu tại chỗ đáp ứng đầy đủ các điều kiện về cơ sở sản xuất, quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất và thực hiện thông báo cơ sở sản xuất theo quy định của pháp luật hải quan.
- Sản phẩm xuất khẩu tại chỗ phải được người nhập khẩu tại chỗ làm thủ tục nhập khẩu tại chỗ tương ứng để đảm bảo tính khép kín của chuỗi giao dịch và quản lý hải quan.
- Điều kiện và thủ tục áp dụng chính sách thuế nhập khẩu tại chỗ
- Doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất xuất khẩu phải có cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam và có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu.
- Người nộp thuế phải thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, máy móc, thiết bị miễn thuế với cơ quan hải quan theo đúng quy định.
- Trường hợp sản phẩm sản xuất xuất khẩu được bán cho tổ chức, cá nhân khác để trực tiếp xuất khẩu (xuất khẩu gián tiếp), chính sách thuế sẽ được áp dụng dựa trên việc xác định rõ đối tượng chịu thuế và đối tượng được miễn thuế theo quy định tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP.
- Xử lý thuế đối với các trường hợp không đáp ứng điều kiện miễn thuế
- Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất xuất khẩu nhưng sản phẩm đầu ra không được xuất khẩu thực tế (bao gồm cả việc không hoàn thành thủ tục hải quan đối với tờ khai nhập khẩu tại chỗ đối ứng), doanh nghiệp phải kê khai và nộp đủ thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (nếu có) cùng các khoản tiền chậm nộp theo quy định.
- Các trường hợp thay đổi mục đích sử dụng đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu miễn thuế phải được kê khai, nộp thuế với cơ quan hải quan trước khi thực hiện thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa.
- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp
Công văn 6471/TXNK-CST giúp làm rõ ranh giới pháp lý giữa các loại hình xuất nhập khẩu, đặc biệt là loại hình sản xuất xuất khẩu và gia công. Doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra chặt chẽ chứng từ đối ứng (tờ khai nhập khẩu tại chỗ của đối tác mua hàng) để đảm bảo đủ điều kiện hoàn thành hồ sơ miễn thuế, tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.
| TỔNG CỤC HẢI QUAN | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 6471/TXNK-CST | Hà Nội, ngày 14 tháng 7 năm 2021 |
| Kính gửi: | - Công ty TNHH MJ Logistcs Hà Nội; |
Cục Thuế xuất nhập khẩu (Tổng cục Hải quan) nhận được các công văn số 20211105-01 ngày 02/6/2021 của Công ty TNHH MJ Logistcs Hà Nội, số 20210607/HLV-CV ngày 07/6/2021 của Công ty TNHH Hi-Lex Việt Nam, số 361/CV-HT ngày 11/5/2021 của Tổng Công ty CP Dệt May Hòa Thọ, số 98/CV-VTEC ngày 28/4/2021 của Tổng Công ty CP May Việt Tiến, số 161/2021/HYS-CV ngày 27/5/2021 và số 189/2021/HYS-CV ngày 22/6/2021 của Công ty TNHH HanesBrands Việt Nam, số 18062021-1/HS2021 ngày 18/6/2021 của Công ty TNHH Hwaseung Vina, số 25/CV-XNK ngày 17/6/2021 của Công ty CP Quốc tế Phong Phú, số 02/TCHQ/2020 ngày 17/6/2021 của Công ty TNHH Hải Quan ShinHan Việt Nam, số 20210701/XNK-PYV ngày 01/7/2021 của Công ty TNHH Pouyuen Việt Nam đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế đối với nguyên liệu nhập khẩu tại chỗ theo loại hình sản xuất hàng xuất khẩu quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/3/2021. Về vấn đề này, Cục Thuế xuất nhập khẩu (Tổng cục Hải quan) có ý kiến như sau:
Về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ theo loại hình sản xuất xuất khẩu quy định tại Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/6/2016 được nêu tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/3/2021, Tổng cục Hải quan đã có công văn số 3487/TCHQ-TXNK ngày 12/7/2021 (đính kèm công văn) hướng dẫn thực hiện như sau:
1. Trường hợp doanh nghiệp nội địa nhập khẩu hàng hóa trực tiếp từ doanh nghiệp chế xuất để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thông qua hợp đồng mua bán thì được miễn thuế nhập khẩu nếu đáp ứng các quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP. Tờ khai sử dụng mã loại hình E31- nhập nguyên liệu sản xuất xuất khẩu, được miễn thuế nhập khẩu, không chịu thuế GTGT.
Trường hợp doanh nghiệp chế xuất bán hàng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng được tổ chức, cá nhân nước ngoài chỉ định giao hàng cho doanh nghiệp nội địa thông qua hợp đồng mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp nước ngoài thì hàng hóa do doanh nghiệp nội địa nhập khẩu tại chỗ từ doanh nghiệp chế xuất được miễn thuế nhập khẩu nếu đáp ứng các quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP. Tờ khai sử dụng mã loại hình E31 - nhập nguyên liệu sản xuất xuất khẩu, được miễn thuế nhập khẩu, không chịu thuế GTGT.
2. Trường hợp doanh nghiệp nội địa ký hợp đồng mua hàng hóa với thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, được thương nhân nước ngoài chỉ định nhận hàng hóa từ doanh nghiệp khác tại Việt Nam thì sản phẩm nhập khẩu tại chỗ đăng ký tờ khai theo loại hình nhập kinh doanh (A11) hoặc nhập kinh doanh sản xuất (A12), phải kê khai nộp thuế nhập khẩu theo hướng dẫn tại công văn số 2687/TCHQ-TXNK ngày 01/6/2021 của Tổng cục Hải quan (đính kèm công văn).
Đối với các loại thuế khác doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế tương ứng với mã loại hình tờ khai A11, A12.
Khi sản phẩm nhập khẩu tại chỗ đưa vào sản xuất và thực xuất khẩu ra nước ngoài hoặc khu phi thuế quan thì doanh nghiệp được hoàn thuế nhập khẩu tương ứng với lượng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu tại chỗ cấu thành trong sản phẩm đã xuất khẩu theo quy định tại Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
Cục Thuế xuất nhập khẩu (Tổng cục Hải quan) thông báo để Công ty TNHH MJ Logistcs Hà Nội, Công ty TNHH Hi-Lex Việt Nam, Tổng Công ty CP Dệt May Hòa Thọ, Tổng Công ty CP May Việt Tiến, Công ty TNHH HanesBrands Việt Nam, Công ty TNHH Hwaseung Vina, Công ty CP Quốc tế Phong Phú, Công ty TNHH Hải Quan ShinHan Việt Nam, Công ty TNHH Pouyuen Việt Nam biết, thực hiện.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- 2 Nghị định 18/2021/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- 3 Công văn 2687/TCHQ-TXNK năm 2021 thực hiện Nghị định 18/2021/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 3487/TCHQ-TXNK năm 2021 về xuất nhập khẩu tại chỗ do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Công văn 3662/TXNK-CST năm 2019 về thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành
- 2 Công văn 7000/TXNK-CST năm 2019 về hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành
- 3 Công văn 6744/TXNK-CST năm 2021 về xuất nhập khẩu tại chỗ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành
- 4 Công văn 651/TCHQ-TXNK năm 2024 hàng hóa xuất khẩu loại hình sản xuất xuất khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- 2 Nghị định 18/2021/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- 3 Công văn 3662/TXNK-CST năm 2019 về thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành
- 4 Công văn 7000/TXNK-CST năm 2019 về hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành
- 5 Công văn 2687/TCHQ-TXNK năm 2021 thực hiện Nghị định 18/2021/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Công văn 3487/TCHQ-TXNK năm 2021 về xuất nhập khẩu tại chỗ do Tổng cục Hải quan ban hành
- 7 Công văn 6744/TXNK-CST năm 2021 về xuất nhập khẩu tại chỗ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành
- 8 Công văn 651/TCHQ-TXNK năm 2024 hàng hóa xuất khẩu loại hình sản xuất xuất khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành