Công văn 6552/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng đối với cá nhân nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về xác định tình trạng cư trú, căn cứ tính thuế và nghĩa vụ quyết toán thuế của người lao động nước ngoài.

- Xác định tình trạng cư trú của cá nhân nước ngoài

Việc xác định đúng tình trạng cư trú là cơ sở pháp lý quan trọng để áp dụng phương pháp tính thuế TNCN phù hợp. Theo hướng dẫn, cá nhân nước ngoài được xác định là cá nhân cư trú nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau:

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Ngày đến và ngày đi được tính là 01 ngày.
• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về cư trú, bao gồm việc có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Trường hợp cá nhân nước ngoài không đáp ứng các điều kiện nêu trên thì được xác định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam.

- Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân đối với từng đối tượng

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức tính thuế TNCN khác nhau giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú:

• Đối với cá nhân cư trú: Thuế TNCN được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam (không phân biệt nơi chi trả thu nhập). Người nộp thuế được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân, người phụ thuộc và các khoản đóng góp bảo hiểm, từ thiện theo quy định.
• Đối với cá nhân không cư trú: Thuế TNCN được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhân với thuế suất đồng đều là 20%. Đối tượng này không được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh.

- Quy định về kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế

Văn bản cũng nhấn mạnh trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nước ngoài trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân nước ngoài theo đúng diện cư trú đã xác định.
• Cá nhân nước ngoài là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nơi hoặc có thu nhập phát sinh tại nước ngoài phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc có số thuế còn thiếu phải nộp.
• Trước khi xuất cảnh hoàn thành hợp đồng làm việc tại Việt Nam, cá nhân nước ngoài là cá nhân cư trú phải thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế đến thời điểm xuất cảnh.

Công văn 6552/CT-TTHT năm 2013 đóng vai trò là cẩm nang hướng dẫn thực tế, giúp các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài và bản thân người lao động nước ngoài tuân thủ đúng các quy định pháp luật về thuế TNCN tại Việt Nam, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm trễ hoặc sai sót trong kê khai thuế.