Giới thiệu về Công văn 6577/CT-TTHT năm 2016

Công văn 6577/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến việc hạch toán chi phí phát sinh cho chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam, đặc biệt là các khoản chi phí về vé máy bay, tiền lưu trú và các chi phí liên quan khác.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 6577/CT-TTHT

- Quy định về chi phí được trừ đối với chuyên gia nước ngoài

• Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam ký hợp đồng dịch vụ với công ty mẹ hoặc đối tác ở nước ngoài, trong đó thỏa thuận phía nước ngoài cử chuyên gia sang Việt Nam làm việc và doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí lưu trú, vé máy bay, đi lại.
• Các khoản chi phí này nếu được quy định cụ thể, rõ ràng trong hợp đồng dịch vụ giữa hai bên thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải chứng minh được các khoản chi này phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị.

- Điều kiện để chi phí được ghi nhận là hợp lý, hợp lệ

• Phải có hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và đối tác nước ngoài, trong đó ghi rõ điều khoản doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ thanh toán các chi phí phát sinh cho chuyên gia.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi phí phát sinh tại Việt Nam.
• Đối với các khoản chi phí phát sinh tại nước ngoài, phải có chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định của nước sở tại và dịch thuật ra tiếng Việt theo quy định.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ.

- Ảnh hưởng đối với Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

• Trường hợp các khoản chi phí vé máy bay, chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài được tính vào giá trị hợp đồng dịch vụ mà nhà thầu nước ngoài nhận được, các khoản chi này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nhà thầu).
• Doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ, khai trình và nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho phía nước ngoài theo quy định hiện hành.

- Ảnh hưởng đối với Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của chuyên gia

• Nếu các khoản chi phí như tiền nhà, vé máy bay được doanh nghiệp Việt Nam chi trả hộ cho chuyên gia nước ngoài và các chuyên gia này có phát sinh quan hệ lao động trực tiếp với doanh nghiệp Việt Nam (ký hợp đồng lao động), thì các khoản lợi ích này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân đó.
• Trường hợp chuyên gia nước ngoài vẫn thuộc biên chế và nhận lương từ công ty mẹ ở nước ngoài, việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN sẽ căn cứ vào Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) và các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành về cá nhân cư trú hoặc không cư trú.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 6577/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoặc các doanh nghiệp thường xuyên sử dụng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ kỹ thuật từ các chuyên gia nước ngoài. Việc nắm vững các hướng dẫn này giúp doanh nghiệp chủ động trong việc soạn thảo hợp đồng dịch vụ, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ để bảo vệ chi phí khi quyết toán thuế TNDN, tránh các rủi ro bị xuất toán chi phí hoặc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.