Tóm tắt Công văn 668/TCT-TNCN năm 2018 hướng dẫn về khoản phí bảo hiểm đóng tại nước ngoài được trừ vào thu nhập cá nhân

Công văn 668/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan thuế địa phương và các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài. Văn bản này làm rõ quy định về việc khấu trừ các khoản phí bảo hiểm bắt buộc đã đóng tại nước ngoài trước khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết và chuyên sâu về các chính sách cốt lõi của công văn này.

1. Đối tượng áp dụng quy định khấu trừ bảo hiểm nước ngoài

• Đối tượng áp dụng là người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam, có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam.
• Các cá nhân này đồng thời phải thực hiện nghĩa vụ đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc tại quốc gia mà họ mang quốc tịch hoặc nơi họ làm việc trước khi được cử sang Việt Nam.

2. Các khoản phí bảo hiểm đóng tại nước ngoài được chấp nhận giảm trừ

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, không phải mọi khoản bảo hiểm đóng tại nước ngoài đều được trừ. Chỉ những khoản bảo hiểm mang tính chất bắt buộc theo quy định của pháp luật nước ngoài mới được chấp nhận, bao gồm:

• Bảo hiểm xã hội bắt buộc.
• Bảo hiểm y tế bắt buộc.
• Bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc.
• Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc đối với một số ngành nghề đặc thù.
• Các khoản bảo hiểm bắt buộc khác theo quy định của pháp luật nước ngoài có tính chất tương tự như các khoản bảo hiểm bắt buộc tại Việt Nam.

3. Điều kiện và thủ tục để được trừ khoản phí bảo hiểm đóng tại nước ngoài

Để được tính giảm trừ các khoản bảo hiểm đã đóng tại nước ngoài vào thu nhập chịu thuế TNCN tại Việt Nam, người lao động và tổ chức chi trả thu nhập phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Chứng minh tính bắt buộc: Người lao động phải cung cấp tài liệu pháp lý chứng minh khoản bảo hiểm đã đóng là bắt buộc theo quy định của pháp luật quốc gia nơi đóng bảo hiểm. Các khoản bảo hiểm tự nguyện hoặc bảo hiểm thương mại mua thêm sẽ không được khấu trừ.
• Chứng từ chứng minh đã nộp tiền: Phải có chứng từ chứng minh đã nộp tiền bảo hiểm hợp lệ. Chứng từ này có thể là biên lai thu tiền của cơ quan bảo hiểm nước ngoài, xác nhận của cơ quan bảo hiểm, hoặc xác nhận của tổ chức chi trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ vào lương của người lao động.
• Yêu cầu về dịch thuật và hợp pháp hóa: Các chứng từ, tài liệu bằng tiếng nước ngoài phải được dịch ra tiếng Việt và có xác nhận dịch thuật theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.

4. Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ khi xác định số thuế được trừ

• Trường hợp các khoản bảo hiểm bắt buộc được đóng bằng ngoại tệ, khi tính trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN tại Việt Nam, khoản ngoại tệ này phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam (VND).
• Tỷ giá quy đổi được áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá hạch toán do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định tại thời điểm người lao động thực hiện đóng bảo hiểm hoặc thời điểm khấu trừ thuế TNCN.

5. Ý nghĩa thực tiễn của Công văn 668/TCT-TNCN

• Tránh đánh thuế trùng hai lần: Hướng dẫn này đảm bảo quyền lợi chính đáng cho người lao động nước ngoài, giúp họ không bị đánh thuế trùng đối với phần thu nhập đã dùng để thực hiện nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc tại quê nhà.
• Tạo môi trường đầu tư minh bạch: Việc làm rõ chính sách thuế đối với các khoản bảo hiểm nước ngoài giúp các doanh nghiệp FDI dễ dàng xây dựng chính sách lương thưởng, thu hút nhân sự cấp cao và chuyên gia nước ngoài đến làm việc tại Việt Nam.
• Thống nhất quy trình quản lý thuế: Giúp các cơ quan thuế địa phương có cơ sở pháp lý đồng bộ để xử lý hồ sơ quyết toán thuế TNCN, giảm thiểu tranh chấp và vướng mắc phát sinh giữa người nộp thuế và cơ quan quản lý.