Tóm tắt Công văn 6753/CT-TTHT năm 2013 về thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài

Công văn 6753/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc phổ biến liên quan đến việc xác định tình trạng cư trú, phương pháp tính thuế, quyết toán thuế khi về nước và các khoản thu nhập chịu thuế đặc thù.

Xác định tình trạng cư trú của người nước ngoài

Nghĩa vụ thuế TNCN của người nước ngoài phụ thuộc hoàn toàn vào việc xác định cá nhân đó là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú tại Việt Nam:

• Cá nhân cư trú: Là người nước ngoài đáp ứng một trong các điều kiện: Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế).
• Cá nhân không cư trú: Là người nước ngoài không đáp ứng các điều kiện nêu trên.

Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân áp dụng

Công văn hướng dẫn chi tiết cách tính thuế đối với từng đối tượng cư trú cụ thể:

• Đối với cá nhân cư trú: Thuế TNCN được tính trên thu nhập toàn cầu (bao gồm cả thu nhập phát sinh trong nước và ngoài nước). Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Cá nhân được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân, người phụ thuộc và các khoản đóng góp bảo hiểm, từ thiện theo quy định.
• Đối với cá nhân không cư trú: Thuế TNCN được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhân với thuế suất toàn phần là 20%. Đối tượng này không được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh.

Thủ tục quyết toán thuế TNCN khi kết thúc hợp đồng về nước

Nghĩa vụ quyết toán thuế trước khi xuất cảnh của người nước ngoài được quy định chặt chẽ nhằm tránh thất thu thuế:

• Người nước ngoài là cá nhân cư trú khi chấm dứt hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
• Cá nhân có thể tự trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế hoặc thực hiện ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật.
• Tổ chức trả thu nhập nhận ủy quyền phải chịu trách nhiệm khấu trừ, nộp thêm hoặc hoàn thuế cho cá nhân nước ngoài dựa trên kết quả quyết toán thực tế.

Quy định về các khoản lợi ích, phúc lợi kèm theo

Công văn làm rõ việc tính thuế TNCN đối với các khoản phúc lợi mà người sử dụng lao động chi trả thay cho người nước ngoài:

• Tiền thuê nhà: Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Học phí cho con: Khoản học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay được miễn thuế TNCN.
• Vé máy bay về phép: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần cho người nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả được miễn thuế TNCN. Các chuyến đi phát sinh thêm ngoài quy định này đều phải tính vào thu nhập chịu thuế.