Giới thiệu về Công văn 67819/CT-TTHT năm 2019

Công văn 67819/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xử lý thuế đối với các khoản chi phí phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp. Văn bản này tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp mới thành lập trong việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi do sáng lập viên chi trả thay trước khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

- Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chi phí trước thành lập

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, việc khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản chi trước khi thành lập doanh nghiệp được thực hiện như sau:

• Văn bản ủy quyền: Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên phải có văn bản ủy quyền hợp pháp cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ các khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ: Các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ phải mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ mã số thuế hoặc thông tin định danh của bên được ủy quyền.
• Thủ tục sau khi thành lập: Sau khi doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, doanh nghiệp phải thực hiện bàn giao lại các khoản chi phí này kèm theo đầy đủ hóa đơn, chứng từ gốc. Doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

- Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Để các khoản chi trước khi thành lập được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Tính chất khoản chi: Khoản chi phải thực tế liên quan đến hoạt động chuẩn bị thành lập và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (ví dụ: chi phí thuê văn phòng, mua sắm công cụ dụng cụ, tài sản cố định, chi phí thành lập doanh nghiệp).
• Hồ sơ chứng từ đầy đủ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền thì phải kèm theo văn bản ủy quyền và chứng từ thanh toán thực tế giữa doanh nghiệp với bên được ủy quyền.
• Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc thanh toán từ tài khoản của bên được ủy quyền sang tài khoản của nhà cung cấp cũng phải tuân thủ đúng quy định này.

- Hướng dẫn về chứng từ thanh toán và bàn giao

Cục Thuế TP. Hà Nội nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện hồ sơ chứng từ để tránh bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thanh tra, kiểm tra:

• Hợp đồng ủy quyền: Phải được lập trước thời điểm phát sinh các khoản chi phí. Trong hợp đồng cần quy định rõ phạm vi ủy quyền, nội dung chi và phương thức thanh toán lại.
• Chứng từ bàn giao: Phải lập biên bản bàn giao chi tiết danh mục hóa đơn, chứng từ, tài sản hoặc dịch vụ đã mua giữa bên được ủy quyền và doanh nghiệp sau khi thành lập.
• Chứng từ thanh toán hoàn trả: Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán hoàn trả lại tiền cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền theo đúng quy lý trình và quy định pháp luật.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp

Công văn 67819/CT-TTHT tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế trong giai đoạn đầu khởi nghiệp. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý tuyệt đối không tự ý hạch toán các khoản chi không có văn bản ủy quyền trước đó, hoặc các hóa đơn không đáp ứng điều kiện về hình thức thanh toán để tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.