Tổng quan về Công văn 6524/CTTPHCM-TTHT năm 2022

Công văn 6524/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2022 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí tổ chức khám sức khỏe định kỳ hàng năm cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý khi quyết toán thuế.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí khám sức khỏe

Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành và hướng dẫn tại Công văn, chi phí khám sức khỏe định kỳ cho nhân viên được xác định là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động. Để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Giới hạn mức chi phúc lợi: Tổng số chi có tính chất phúc lợi (bao gồm chi phí khám sức khỏe định kỳ, chi hiếu hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ gia đình người lao động...) không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Hóa đơn và chứng từ hợp lệ: Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Quy chế nội bộ rõ ràng: Khoản chi phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi khám sức khỏe

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với khoản chi phí khám sức khỏe do doanh nghiệp chi trả, Công văn hướng dẫn phân loại cụ thể theo hai trường hợp:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu khoản chi phí khám sức khỏe định kỳ được tổ chức theo hình thức tập thể, do doanh nghiệp trực tiếp ký hợp đồng với cơ sở y tế để khám sức khỏe cho toàn bộ hoặc một bộ phận người lao động theo quy định của Luật Lao động, thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả khoản chi khám sức khỏe dưới hình thức thẻ dịch vụ, gói chăm sóc sức khỏe cá nhân hoặc chi trả trực tiếp bằng tiền cho từng cá nhân cụ thể (ghi rõ tên cá nhân thụ hưởng) để tự đi khám, thì khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động đó.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi áp dụng chính sách

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xây dựng và hoàn thiện quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động tập thể, trong đó quy định rõ ràng chính sách khám sức khỏe định kỳ hàng năm cho nhân viên.
• Thực hiện ký hợp đồng trực tiếp với các bệnh viện, phòng khám đa khoa hợp pháp và yêu cầu xuất hóa đơn GTGT ghi tên, mã số thuế của doanh nghiệp thay vì để cá nhân tự thanh toán rồi hoàn công.
• Theo dõi sát sao tổng chi phí phúc lợi trong năm để đảm bảo không vượt quá hạn mức 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện theo quy định của Luật thuế TNDN.