Giới thiệu về Công văn 68841/CT-TTHT năm 2016

Công văn số 68841/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), tập trung chủ yếu vào các quy định về kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này được ban hành nhằm làm rõ các nội dung mới theo tinh thần của Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật hiện hành.

1. Quy định về đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư được áp dụng cho các trường hợp cụ thể sau:

• Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư: Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã thực hiện đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đang trong giai đoạn đầu tư thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư nếu số thuế GTGT lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố) đang trong giai đoạn đầu tư thì phải kê khai riêng đối với dự án đầu tư. Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

2. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn lưu ý các trường hợp cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mà chỉ được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ sang kỳ tiếp theo:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế trước ngày cơ sở kinh doanh góp đủ vốn điều lệ theo đăng ký sẽ không được chấp nhận hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh...).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

3. Hướng dẫn kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

Để đảm bảo tính chính xác trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, Công văn hướng dẫn chi tiết phương thức kê khai:

• Doanh nghiệp phải lập tờ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phát sinh trong kỳ phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (kê khai trên Mẫu số 01/GTGT) trước khi xác định số thuế được hoàn.
• Việc bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh được thực hiện thông qua việc kết chuyển chỉ tiêu trên tờ khai thuế theo đúng hướng dẫn kỹ thuật của cơ quan thuế.

4. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 68841/CT-TTHT đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc trong quá trình hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ tiến độ góp vốn điều lệ theo đúng cam kết trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư để tránh rủi ro bị từ chối hoàn thuế.
• Phân loại rõ ràng hóa đơn, chứng từ đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và dùng cho dự án đầu tư để thực hiện kê khai đúng mẫu tờ khai quy định.
• Theo dõi sát sao các điều kiện về ngành nghề kinh doanh có điều kiện để đảm bảo dự án đầu tư đáp ứng đầy đủ các giấy phép con trước khi nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT.