Tóm tắt Công văn 70140/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 70140/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp về điều kiện, nguyên tắc và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các chính sách cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

1. Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn, việc hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư được áp dụng đối với các trường hợp cụ thể sau:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư: Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư đã thực hiện đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì được xét hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc đầu tư.
• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới: Doanh nghiệp đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì được kê khai riêng và xét hoàn thuế GTGT.
• Ngưỡng số thuế tối thiểu được hoàn: Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT.

2. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn nhấn mạnh các trường hợp không thuộc diện được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển kỳ sau để tiếp tục khấu trừ, bao gồm:

• Dự án đầu tư không góp đủ vốn điều lệ: Doanh nghiệp không góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của ngành nghề kinh doanh có điều kiện chưa đáp ứng đủ điều kiện: Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện hoặc chưa đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

3. Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

Doanh nghiệp cần lưu ý phương thức kê khai và bù trừ thuế GTGT giữa hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và dự án đầu tư mới:

• Kê khai riêng biệt: Doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT.
• Bù trừ nghĩa vụ thuế: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (mẫu số 01/GTGT).
• Xử lý sau bù trừ: Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT; nếu dưới 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư cho kỳ kê khai tiếp theo.

4. Hồ sơ và chứng từ bắt buộc khi đề nghị hoàn thuế

Để đảm bảo hồ sơ hoàn thuế được cơ quan thuế chấp thuận, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ các chứng từ hợp pháp:

• Hồ sơ pháp lý của dự án: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Quyết định chủ trương đầu tư hoặc các văn bản pháp lý tương đương theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Hóa đơn và chứng từ thanh toán: Hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước: Thực hiện kê khai theo mẫu quy định hiện hành gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.