Tóm tắt Công văn 81802/CT-TTHT năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 81802/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản làm rõ các điều kiện, phương pháp kê khai và nguyên tắc bù trừ thuế giữa hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động đầu tư.

Các nội dung cốt lõi về chính sách hoàn thuế GTGT

• Đối tượng và điều kiện hoàn thuế cho dự án đầu tư: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động và chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư nếu có số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.
• Nguyên tắc bù trừ thuế GTGT: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư và phải bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Quy định về việc kê khai thuế: Người nộp thuế phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT. Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện thông qua chỉ tiêu trên tờ khai.
• Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: Văn bản lưu ý các trường hợp không được hoàn thuế mà phải chuyển khấu trừ tiếp sang kỳ sau bao gồm: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký; Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư; Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Yêu cầu về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế

• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Doanh nghiệp cần chuẩn bị Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu 01/ĐNHT), kèm theo các tài liệu chứng minh như hóa đơn, chứng từ mua vào, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Trách nhiệm của người nộp thuế: Người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ kê khai hoàn thuế GTGT và các tài liệu kèm theo.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được thực hiện dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành công văn. Doanh nghiệp cần đối chiếu trực tiếp với văn bản gốc và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan để áp dụng chính xác cho trường hợp cụ thể của mình.