Giới thiệu về Công văn 7071/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 7071/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế đối với thu nhập từ dịch vụ tư vấn, thiết kế của cá nhân. Văn bản này làm rõ nghĩa vụ thuế của cá nhân phát sinh thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ và trách nhiệm khấu trừ thuế của tổ chức chi trả thu nhập, đảm bảo thực hiện đúng quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.

Phân loại thu nhập từ dịch vụ tư vấn, thiết kế của cá nhân

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội, nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ dịch vụ tư vấn, thiết kế của cá nhân được phân chia dựa trên tư cách pháp lý của cá nhân thực hiện dịch vụ:

• Trường hợp cá nhân không đăng ký kinh doanh: Khoản thu nhập nhận được từ hợp đồng dịch vụ tư vấn, thiết kế ký kết giữa cá nhân với tổ chức được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Trường hợp cá nhân là cá nhân kinh doanh: Nếu cá nhân đã thực hiện đăng ký kinh doanh hoặc đăng ký thuế theo hình thức cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cho hoạt động tư vấn, thiết kế thì thu nhập này được xác định là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Quy định khấu trừ thuế đối với cá nhân không đăng ký kinh doanh

Đối với cá nhân không có đăng ký kinh doanh thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế cho các tổ chức, doanh nghiệp:

• Trách nhiệm của tổ chức chi trả: Tổ chức, doanh nghiệp khi chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền dịch vụ tư vấn, thiết kế cho cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả.
• Mức thuế suất khấu trừ: Thực hiện khấu trừ theo thuế suất 10% trên tổng mức chi trả thu nhập đối với mỗi lần chi trả từ 2.000.000 đồng trở lên.
• Trường hợp cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế: Nếu cá nhân chỉ có duy nhất nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thể làm cam kết (theo mẫu quy định) gửi tổ chức chi trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản cam kết này.

Quy định nộp thuế đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh

Trường hợp cá nhân cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế đã thực hiện đăng ký kinh doanh hoặc đăng ký thuế theo diện cá nhân kinh doanh:

• Phương pháp tính thuế: Cá nhân kinh doanh thực hiện khai thuế, nộp thuế theo phương pháp khoán, phương pháp kê khai hoặc theo từng lần phát sinh tùy thuộc vào quy mô và hình thức hoạt động theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.
• Thuế suất áp dụng: Đối với dịch vụ tư vấn, thiết kế (thuộc nhóm ngành dịch vụ), tỷ lệ thuế tính trên doanh thu bao gồm: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 5% và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là 2%.
• Trách nhiệm của tổ chức chi trả: Khi ký hợp đồng với cá nhân kinh doanh đã có mã số thuế và thực hiện tự khai nộp thuế, tổ chức chi trả không phải thực hiện khấu trừ thuế 10% mà căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hợp pháp do cá nhân kinh doanh cung cấp để hạch toán chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế

Công văn cũng nhấn mạnh nghĩa vụ của các bên trong việc kê khai và quyết toán thuế cuối năm:

• Đối với tổ chức chi trả: Có trách nhiệm kê khai tổng hợp số thuế TNCN đã khấu trừ của các cá nhân vào tờ khai thuế tháng hoặc quý và thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền, hoặc cung cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân tự quyết toán.
• Đối với cá nhân nhận thu nhập: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ dịch vụ tư vấn, thiết kế (đã bị khấu trừ 10%) có nghĩa vụ tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc có số thuế còn thiếu phải nộp thêm khi kết thúc năm tính thuế.